Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как обосновать списание долга в более позднем периоде

21 декабря 2017   718  

Не дать налоговикам исключить безнадежный долг из расходов - реально. Есть три надежных способа это сделать. Подробности читайте в статье.

Откладывать списание долга нельзя. Компания обязана списать безнадежный долг в расходы в периоде ликвидации должника, или истечения срока давности долга, или окончания исполнительного производства. Если организация учтет долг в расходах более позднего периода, контролеры признают такой учет неправомерным и доначислят компании налог на прибыль за тот год, когда она списала долг.

Налоговикам неважно, что налогоплательщик был вправе учесть задолженность в расходах более раннего периода, если он не входит в проверку. Отсутствие доступа к данным этого периода мешает налоговикам проверить довод компании о том, что у того возникла переплата. Значит, доначисления правомерны. К такому выводу пришли суды (постановления АС Центрального от 28.02.17 № Ф10-197/2017, Северо-Западного от 09.06.16 № Ф07-2734/2016 округов). Однако, из этой ситуации три выхода.

Вариант 1. Укажите, что компания была вынуждена отложить списание

Причины для отсрочки списания безнадежного долга должны быть объективными и подтверждены документами. Например, компания и контрагент подписали акт сверки, в котором последний признал задолженность. На основании этого факта кредитор начал считать срок исковой давности заново. А через какое-то время компания выяснила, что акт сверки недействителен. Если судьи не сочтут причины задержки уважительными, то встанут на сторону налоговиков (постановление АС Московского округа от 28.02.17 № Ф05-850/2017).

Вариант 2. Оформите списание долга как ошибку

Если компания выявит в проверяемом году ошибку, которая привела к переплате налога в прошлые периоды, она вправе исправить ее в году обнаружения (п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае нужно приложить к основному пакету документов бухгалтерскую справку с объяснением причин ошибки. Например, неправильно посчитали срок, акт сверки подписан неуполномоченным лицом и т. д. Суд может поддержать налогоплательщика, даже если год, когда долг стал безнадежным, не входит в период проверки (постановления АС Западно-Сибирского от 01.08.16 № Ф04-3268/2016, Московского от 10.08.16 № Ф05-10182/2016, Поволжского от 16.03.16 № Ф06-6560/2016 округов).

Такой вариант сработает, если организация платила налог за год, когда должна была списать долг. Если же налогоплательщик нес убытки, он не вправе пользоваться возможностями статьи 54 НК РФ (письмо Минфина России от 27.06.16 № 03-03-06/1/37152, постановление АС Северо-Кавказского округа от 23.08.16 № Ф08-5848/2016, оставлено в силе определением ВС РФ от 22.12.16 № 308-КГ16-17065).

Вариант 3. Докажите, что инспекторы неправильно посчитали срок исковой давности 

Инспекторы тоже могут совершить ошибки в расчетах и неправильно посчитать срок исковой давности - на самом деле он истекает позже ( постановление АС Уральского округа от 15.03.16 № Ф09-1678/16). Например, если срок прервался из-за признания должником своего долга. Он подписал акт сверки, письменно признал претензию или попросил об отсрочке платежа (постановление АС Московского округа от 10.08.16 № Ф05-10182/2016). Ответ на претензию, который не содержит признание долга, и частичная уплата долга сами по себе не прерывают срок давности (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.15 № 43).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы