Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания учла в прочих расходах стоимость работ на адаптацию программы. Что решил суд.

12 декабря 2017   1013  

Адаптацию программы налоговые инспекторы приняли за новый нематериальный объект и доначислили компании налогов и пеней в общей сумме 23,7 млн рублей. Организация решила оспорить решение налоговиков. Чью сторону принял суд, читайте в статье.

Чтобы компания смогла учитывать трафик потребления энергии по абонентам, она поручила подрядчику разработать биллинговую систему. Подрядчик исполнил заказ, в 2010-2012 годах внедрил систему и сопровождал ее на начальном этапе. На программный продукт, который был основой этой системы, компания приобрела исключительные права у этого же подрядчика по сублицензионному договору.

Работы исполнитель сдавал поэтапно на основании актов выполненных работ. Стоимость этих работ компания учла в прочих расходах, которые связаны с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Общая сумма работ составила 82 млн рублей.

Инспекторы проверили компанию, заявили, что она получила необоснованную налоговую выгоду и доначислили ей 16,7 млн рублей налога на прибыль и НДС, а так же пеней в сумме 7 млн рублей. Основание решения – биллинговая система это нематериальный актив и расходы по нему нужно списывать через амортизацию в течение срока полезного пользования, а принять НДС к вычету компания вправе после постановки объекта на учет.

Компания не согласилась с решением налоговиков и подала в суд. Она заявила, что на основную программу купила только неисключительные права. Заключенный с подрядчиком сублицензионный договор не позволяет модификацию этой программы. В процессе разработки биллинговой системы исполнитель только адаптировал программу для потребностей компании. Следовательно, заказчик не получает исключительного права на весь программный продукт и не вправе его продавать.

Налоговики привлекли стороннего специалиста, чтобы опровергнуть доводы компании. Но тот не смог подтвердить создание нового объекта. Суд рассмотрел все доводы и встал на сторону налогоплательщика, отменив все доначисления (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.12.2016 № Ф01-5237/2016).

____________________________________________________________________________________________

Судебная практика по похожим спорам

Расходы на модификацию программ, по которым компания владеет неисключительными правами, нужно списывать равными частями в течение срока использования. Так считают чиновники Минфина в письмах от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743 и от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161. Срок использования компания должна определить сама. В письмах Минфин ссылается на пункт 1 статьи 272 НК РФ. Согласно этой норме, учет должен быть равномерным, если расход относится к нескольким периодам, но связь доходов и расходов четко не определена.

Расходы, как на программы, так и на их обновление, суды часто разрешают списывать единовременно. При условии, что права на эти затраты неисключительные (постановления Северо-Западного от 21.07.2011 № А56-48512/2009, АС Московского от 13.04.2015 № Ф05-3419/2015, ФАС Западно-Сибирского от 15.03.2013 № А27-11302/2012 округов).

____________________________________________________________________________________________

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Скажем, проснулись вы сегодня утром и чувствуете, что-то не то. То ли инвестиционный климат вконец испортился, то ли ФНС гайки слишком уж туго закручивает… Пока непонятно, но уже захотелось вывести миллион другой долларов сэкономленных налогов за границу на всякий пожарный. Совершить, так сказать, валютное преступление в особо крупном размере. А что? Я сто раз так делал.
Есть же схема!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы