Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания учла в прочих расходах стоимость работ на адаптацию программы. Что решил суд.

12 декабря 2017   666  

Адаптацию программы налоговые инспекторы приняли за новый нематериальный объект и доначислили компании налогов и пеней в общей сумме 23,7 млн рублей. Организация решила оспорить решение налоговиков. Чью сторону принял суд, читайте в статье.

Чтобы компания смогла учитывать трафик потребления энергии по абонентам, она поручила подрядчику разработать биллинговую систему. Подрядчик исполнил заказ, в 2010-2012 годах внедрил систему и сопровождал ее на начальном этапе. На программный продукт, который был основой этой системы, компания приобрела исключительные права у этого же подрядчика по сублицензионному договору.

Работы исполнитель сдавал поэтапно на основании актов выполненных работ. Стоимость этих работ компания учла в прочих расходах, которые связаны с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Общая сумма работ составила 82 млн рублей.

Инспекторы проверили компанию, заявили, что она получила необоснованную налоговую выгоду и доначислили ей 16,7 млн рублей налога на прибыль и НДС, а так же пеней в сумме 7 млн рублей. Основание решения – биллинговая система это нематериальный актив и расходы по нему нужно списывать через амортизацию в течение срока полезного пользования, а принять НДС к вычету компания вправе после постановки объекта на учет.

Компания не согласилась с решением налоговиков и подала в суд. Она заявила, что на основную программу купила только неисключительные права. Заключенный с подрядчиком сублицензионный договор не позволяет модификацию этой программы. В процессе разработки биллинговой системы исполнитель только адаптировал программу для потребностей компании. Следовательно, заказчик не получает исключительного права на весь программный продукт и не вправе его продавать.

Налоговики привлекли стороннего специалиста, чтобы опровергнуть доводы компании. Но тот не смог подтвердить создание нового объекта. Суд рассмотрел все доводы и встал на сторону налогоплательщика, отменив все доначисления (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.12.2016 № Ф01-5237/2016).

____________________________________________________________________________________________

Судебная практика по похожим спорам

Расходы на модификацию программ, по которым компания владеет неисключительными правами, нужно списывать равными частями в течение срока использования. Так считают чиновники Минфина в письмах от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743 и от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161. Срок использования компания должна определить сама. В письмах Минфин ссылается на пункт 1 статьи 272 НК РФ. Согласно этой норме, учет должен быть равномерным, если расход относится к нескольким периодам, но связь доходов и расходов четко не определена.

Расходы, как на программы, так и на их обновление, суды часто разрешают списывать единовременно. При условии, что права на эти затраты неисключительные (постановления Северо-Западного от 21.07.2011 № А56-48512/2009, АС Московского от 13.04.2015 № Ф05-3419/2015, ФАС Западно-Сибирского от 15.03.2013 № А27-11302/2012 округов).

____________________________________________________________________________________________

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Cегодня в слове редактора я наконец-то раскрою правду. Расскажу, как президент уклонялся от налогов. Правда, я не очень хочу постоянно сидеть в тюрьме, поэтому рассказывать буду не про местного президента, а про заморского — Дональда Трампа. Слушайте, что газета «Нью-Йорк таймс» накопала, вдруг вам тоже когда-нибудь пригодится.
Цель налоговой оптимизации семьи Трампов — избежать конфискационного нью-йоркского налога на наследование и дарение по ставке 55 процентов. В частности, передать сыну Дональду миллиарды отца Фреда с минимальной налоговой нагрузкой. Способов достичь этого Трампы придумали много, вот три наиболее интересных схемы. Ко всем трем никаких претензий у американских налоговиков не возникло.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы