Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Неправильное оформление подарков может привести к доначислению страховых взносов

1 декабря 2017   952  

Что случилось: компания оспаривает решение контролеров ФСС доначислить страховые взносы с подарков сотрудникам

Что в итоге: компания проиграла суд

Документ: постановление АС Северо-Западного округа от 07.12.2016 № А44-1285/2016

 

Контролеры ФСС проверили бухучет компании. В результате анализа они выявили, что операции по договорам дарения организация отражала на 70 счете. Но этот счет предназначен для расчетов по оплате труда. Операции с подарками нужно отражать по счету 73. Далее они проверили выплаты сумм подарков и их регулярность. Сумма составляла от 50 до 200 процентов от оклада и зависела от должности работника. Такие подарки компания дарила ежемесячно. На этом основании суд определил, что спорные суммы фактически прикрывали оплату труда и с них нужно рассчитывать взносы (постановление от 16.09.2016 № А44-1285/2016). С ним согласился АС Северо-Западного округа в комментируемом деле.

Еще ситуации, когда суд не относил выплаты к подаркам и требовал взносы

Аргументы чиновников, доказавших законность взносов

Реквизиты постановления

В приказе о поощрении работников указана цель выплат: «усиление материальной заинтересованности и стимулирующего воздействия». Такие подарки нельзя признать безвозмездным дарением, избавленным от страховых взносов.

ФАС Поволжского округа от 21.11.2013 № А55-634/2013

Суммы выплат, которые признаны подарками, компания выдавала на регулярной основе. Денежные вознаграждения превышали оклад и зависели от должности работника. Компания опровергнуть не смогла, что стоимость подарка зависела от непроизводных причин (значимость подарка и пр.). Суд учел это доводы и признал, что подарки нужно включить в стимулирующую часть заработной платы.

АС Северо-Западного округа от 26.12.2016 № А44-2047/2016

Представитель компании признал, что денежными подарками они компенсировали низкую зарплату и отсутствие премий, отмененных при невыполнении плана. Денежные вознаграждения компания выдавала практически каждый месяц. При этом подарки не были приурочены к праздникам. Суд признал, что с них организация обязана заплатить взносы.

АС Северо-Западного округа от 23.10.2015 № А44-864/2015

Компания закрепила в Положении о поощрении работников выдачу подарочных сертификатов. Поэтому такой подарок нужно считать частью оплаты труда, облагаемой взносами.

ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2014 № А44-3041/2013

Организация указала в документах, что подарок не может быть выдан, если сотрудник не выполнит требования работодателя. Это доказательство, что такие денежные подарки нужно относить к выплатам стимулирующего характера и облагать вносами.

ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 № А63-8849/2012

В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка компании, подарки выдавали работникам за успехи в труде, а так же зависели от стажа и должности сотрудника. Такие формулировки – причина для взносов. Так посчитал  ВС РФ (определение от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520).

ФАС Уральского округа от 28.04.2014 № Ф09-2360/14

В своем положении об оплате труда компания назвала подарки – вознаграждением. Сама сумма таких выплат зависела от должности работника и составляла не менее оклада. Так же организация учитывала денежные подарки по счету 70. Суд рассмотрел эти доводы и признал, что спорную выплату нужно отнести к регулируемой трудовыми отношениями.

АС Центрального округа от 27.10.2015 № Ф10-3338/2015

 

Как избежать начисления взносов с подарков

Из дел, которые выиграли чиновники, можно сделать три вывода. Во-первых, стоимость денежного подарка не должна быть разной в зависимости от должности работника или определяться в проценте от его заработной платы. Лучше выплату сделать одинаковой для всех сотрудников или хотя бы для групп работников. Например, группой сделать отдел или подразделение. Так подарки не будут связаны с трудовыми отношениями и с них не нужно платить взносы (определение ВС РФ от 27.02.2015 № 309-КГ15-1778).

Во-вторых, во внутренних положениях компания выплату подарков нельзя называть поощрением и связывать с результатами труда, стажем работника, выполнением плана и т.д. Привязывать выдачу подарков нужно к непроизводным обстоятельствам, например, праздник, юбилей организации либо сотрудника.

В-третьих, не следует выдачу подарков прописывать в трудовом договоре или в других документах, например, Положение о поощрении персонала. Так же нецелесообразно предусматривать выдачу денежных подарков в коллективном договоре. В крайнем случае, упомянуть о денежных подарках в разделе колдоговора, который посвящен социальной защите. Но и в этом пункте не нужно применять поощрительные формулировки и связь с оплатой труда. Лучше всего выдавать подарки только на основании решения учредителей или приказа директора о вознаграждении к празднику (без упоминаний о поощрении персонала). 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы