Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Неправильное оформление подарков может привести к доначислению страховых взносов

1 декабря 2017   502  

Что случилось: компания оспаривает решение контролеров ФСС доначислить страховые взносы с подарков сотрудникам

Что в итоге: компания проиграла суд

Документ: постановление АС Северо-Западного округа от 07.12.2016 № А44-1285/2016

 

Контролеры ФСС проверили бухучет компании. В результате анализа они выявили, что операции по договорам дарения организация отражала на 70 счете. Но этот счет предназначен для расчетов по оплате труда. Операции с подарками нужно отражать по счету 73. Далее они проверили выплаты сумм подарков и их регулярность. Сумма составляла от 50 до 200 процентов от оклада и зависела от должности работника. Такие подарки компания дарила ежемесячно. На этом основании суд определил, что спорные суммы фактически прикрывали оплату труда и с них нужно рассчитывать взносы (постановление от 16.09.2016 № А44-1285/2016). С ним согласился АС Северо-Западного округа в комментируемом деле.

Еще ситуации, когда суд не относил выплаты к подаркам и требовал взносы

Аргументы чиновников, доказавших законность взносов

Реквизиты постановления

В приказе о поощрении работников указана цель выплат: «усиление материальной заинтересованности и стимулирующего воздействия». Такие подарки нельзя признать безвозмездным дарением, избавленным от страховых взносов.

ФАС Поволжского округа от 21.11.2013 № А55-634/2013

Суммы выплат, которые признаны подарками, компания выдавала на регулярной основе. Денежные вознаграждения превышали оклад и зависели от должности работника. Компания опровергнуть не смогла, что стоимость подарка зависела от непроизводных причин (значимость подарка и пр.). Суд учел это доводы и признал, что подарки нужно включить в стимулирующую часть заработной платы.

АС Северо-Западного округа от 26.12.2016 № А44-2047/2016

Представитель компании признал, что денежными подарками они компенсировали низкую зарплату и отсутствие премий, отмененных при невыполнении плана. Денежные вознаграждения компания выдавала практически каждый месяц. При этом подарки не были приурочены к праздникам. Суд признал, что с них организация обязана заплатить взносы.

АС Северо-Западного округа от 23.10.2015 № А44-864/2015

Компания закрепила в Положении о поощрении работников выдачу подарочных сертификатов. Поэтому такой подарок нужно считать частью оплаты труда, облагаемой взносами.

ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2014 № А44-3041/2013

Организация указала в документах, что подарок не может быть выдан, если сотрудник не выполнит требования работодателя. Это доказательство, что такие денежные подарки нужно относить к выплатам стимулирующего характера и облагать вносами.

ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 № А63-8849/2012

В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка компании, подарки выдавали работникам за успехи в труде, а так же зависели от стажа и должности сотрудника. Такие формулировки – причина для взносов. Так посчитал  ВС РФ (определение от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520).

ФАС Уральского округа от 28.04.2014 № Ф09-2360/14

В своем положении об оплате труда компания назвала подарки – вознаграждением. Сама сумма таких выплат зависела от должности работника и составляла не менее оклада. Так же организация учитывала денежные подарки по счету 70. Суд рассмотрел эти доводы и признал, что спорную выплату нужно отнести к регулируемой трудовыми отношениями.

АС Центрального округа от 27.10.2015 № Ф10-3338/2015

 

Как избежать начисления взносов с подарков

Из дел, которые выиграли чиновники, можно сделать три вывода. Во-первых, стоимость денежного подарка не должна быть разной в зависимости от должности работника или определяться в проценте от его заработной платы. Лучше выплату сделать одинаковой для всех сотрудников или хотя бы для групп работников. Например, группой сделать отдел или подразделение. Так подарки не будут связаны с трудовыми отношениями и с них не нужно платить взносы (определение ВС РФ от 27.02.2015 № 309-КГ15-1778).

Во-вторых, во внутренних положениях компания выплату подарков нельзя называть поощрением и связывать с результатами труда, стажем работника, выполнением плана и т.д. Привязывать выдачу подарков нужно к непроизводным обстоятельствам, например, праздник, юбилей организации либо сотрудника.

В-третьих, не следует выдачу подарков прописывать в трудовом договоре или в других документах, например, Положение о поощрении персонала. Так же нецелесообразно предусматривать выдачу денежных подарков в коллективном договоре. В крайнем случае, упомянуть о денежных подарках в разделе колдоговора, который посвящен социальной защите. Но и в этом пункте не нужно применять поощрительные формулировки и связь с оплатой труда. Лучше всего выдавать подарки только на основании решения учредителей или приказа директора о вознаграждении к празднику (без упоминаний о поощрении персонала). 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Издатель тут попенял мне, что я в мартовском номере не поздравил читательниц с гендерным праздником. Дословно: «забыл про культуру яркого и оригинального поздравления теть». Зато в Госдуме не забыли, поздравили. Ярко. Оригинально.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы