Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Реклама в соцсетях. Как не потерять на налогах

24 ноября 2017   2616  

Договоры на услуги по размещению рекламы в социальных сетях можно заключить как с резидентами РФ, так и с нерезидентами. О том, какие налоговые последствия ждут компанию в каждом из случаев, читайте в статье.

Сейчас эффективным видом рекламы для компаний стали социальные сети. Когда компании выбирают соцсеть, основной критерий для них – большая целевая аудитория. Не все социальные сети – резиденты РФ. Поэтому прежде чем заключить договор на оказание электронных рекламных услуг, компании нужно оценить налоговые последствия такого контракта.

Налог на прибыль

Компания вправе учесть затраты на рекламу в соцсетях в составе прочих расходов на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ в полном объеме. И не важно, у кого компания приобрела услуги – у резидента РФ или нерезидента. Главное, чтобы у этих расходов было экономическое обоснование и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы доказать обоснованность затрат на рекламу нужно прописать проведение рекламной акции в маркетинговой политике компании. В документе стоит провести оценку ожидаемой экономической выгоды от размещения рекламы. Так же доказательствами будут следующие документы:

  • приказ руководителя о проведении рекламной кампании в соцсетях;
  • план проведения рекламной кампании в соцсетях;
  • список мероприятий в рамках рекламной кампании;
  • смета расходов на проведение рекламных акций в соцсетях;
  • приказ, которым руководитель утвердил маркетинговую политику.

Налоговики могут потребовать подтвердить расходы на рекламу документально. Для этих целей нужно запросить у контрагента акт и отчет об оказанных услугах, справку об объемах размещенной рекламы. Распечатать страницы с соцсетей, на которых размещена реклама. Пригодится выписка по операциям по корпоративной банковской карте.

Помимо договора оказания рекламных услуг пригодится договор оферты. Его можно распечатать с сайта социальной сети при оплате. Если предложение, размещенное на сайте соцсети, признается офертой, чтобы заключить договор в письменной форме пользователю нужно лишь направить подписанный акцепт(ст. 435 ГК РФ).

Если компания располагает только электронными версиями подтверждающих документов, целесообразно составить бухгалтерскую справку. В ней следует описать сложившуюся ситуацию и приложить все имеющиеся распечатки, подтверждающие приобретение рекламных услуг. Это снизит риск претензий налоговиков к отсутствию оригиналов документов.

Если компания размещает рекламу, к примеру, в соцсети Facebook, она получает электронный отчет по оказанным услугам. Отчет содержит журнал платежей с разбивкой по ID рекламы, заголовку рекламы, дате ее размещения и стоимости. Так же он содержит данные о дате счета, сумме по счету, о статусе и способе оплаты. Если на сайте соцсети есть личный кабинет, нужно распечатать из него данные о приобретенных услугах. Ко всем документам, составленным на иностранных языках, компания должна приложить построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Если для оплаты услуг организация или ее сотрудник использует корпоративную банковскую карту, нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет. К нему должны быть приложены оригиналы слипов, квитанций терминалов (п. 3.1 Положения об эмиссии платежных карт, утв. Банком России 24.12.04 № 266-П).

Риски по налогу на прибыль. Налоговики попытаются исключить расходы на рекламу из налогооблагаемой базы по формальному признаку, сославшись на определение рекламы, данное в Законе № 38-ФЗ. В нем сказано, что реклама — информация, распространенная любым способом, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Минфин пояснил, что под понятием «неопределенный круг лиц» подразумеваются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования (письмо Минфина России от 15.07.13 № 03-03-06/1/27564). Поскольку пользователи соцсетей проходят обязательную процедуру регистрации, круг лиц в социальных сетях определен и ограничен. На этом основании налоговики могут поставить под сомнение учет спорных затрат в качестве расходов на рекламу.

В то же время Федеральная антимонопольная служба РФ называет адресную рассылку в интернете рекламой (письмо от 19.05.06 № АК/7654). Это может стать косвенным аргументом в пользу налогоплательщика.

Так же, налоговики могут заявить, что участники соцсетей регистрируются в них в личных целях, а не предпринимательских. Соответственно, они не ведут коммерческой деятельности, не оказывают услуг. Следовательно, расходы не могут быть экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Налоговые последствия по НДС будут различаться в зависимости, от того с кем компания заключила договор на размещение рекламы – с резидентом РФ или с нерезидентом РФ.

Соцсеть – нерезидент и не имеет постоянного представительства в РФ. Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, обязаны уплачивать НДС («налог на Google»). Это правило действует с 1 января 2017 года (ст. 174.2 НК РФ, введена Федеральным законом от 03.07.16 № 244-ФЗ).

Услуги в электронной форме  - это реклама в интернете, в том числе с использованием программ ЭВМ и баз данных, функционирующих в интернете, а также предоставление рекламной площади в интернете (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Оказанием услуг в электронной форме признается также:

  • поиск в интернете и представление заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • обеспечение (поддержание) коммерческого или личного присутствия в интернете, поддержка электронных ресурсов пользователей сайтов;
  • размещение предложений о приобретении или продаже товаров (работ, услуг) в интернете.

Если компания-резидент РФ приобретает услуги в электронной форме у компании-нерезидента, она выступает налоговым агентом по уплате НДС, (п. 1 ст. 161 НК РФ). НДС компания должна перечислить в бюджет одновременно с выплатой денежных средств контрагенту-нерезиденту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Совместно с платежкой на перевод средств нужно предоставить банку поручение на уплату налога, иначе банк его не примет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 09.02.12 № 03-07-08/33).

Если в договоре с иностранной организацией не предусмотрено удержание НДС при выплате доходов продавцу, то покупателю придется уплатить НДС за счет собственных средств. После перечисления НДС в бюджет организация вправе принять налог к вычету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Причем не имеет значения, за счет собственных средств или за счет средств нерезидента российская компания уплатила налог (письмо Минфина России от 04.02.10 № 03-07-08/32).

Минфин России поясняет, что доход иностранного лица от оказания услуг на территории РФ нужно определять как стоимость таких услуг, увеличенную на НДС, подлежащий уплате налоговым агентом. В случае если иностранное лицо не включает в стоимость услуг НДС, подлежащий уплате в бюджет, то российская организация самостоятельно определяет налоговую базу. То есть увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств.

Налоговая база определяется в особом порядке, если в контракте не предусмотрено удержание налога (письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-07-08/276). Стоимость рекламных услуг, указанную в договоре, нужно увеличить на сумму НДС по ставке 10 или 18 процентов. Исходя из этой стоимости, необходимо определить сумму НДС по расчетной ставке. Чтобы перечислить НДС за счет средств нерезидента, можно попросить его включить в договор соответствующий пункт. Нерезидент РФ не выдает покупателю счет-фактуру на оказание рекламных услуг, поэтому ее лучше оформить самостоятельно. Это позволит избежать претензий в части принятия НДС к вычету НДС. В документе следует выделить сумму НДС и сделать пометку «Уплата за поставщика — нерезидента РФ по рекламным услугам».

Счет-фактура нужно составить в двух экземплярах. Первый из них следует зарегистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур в день перечисления средств иностранной компании и подшить к книге продаж. Второй экземпляр следует зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур и подшить к книге покупок.

Соцсеть – резидент или имеет постоянное представительство РФ. На территории РФ реализация услуг признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Рекламных услуг нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, поэтому НДС, предъявленный контрагентом за услуги по размещению рекламной информации на страницах соцсетей, подлежит вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

________________________________________________________________________________________________

Выгодно ли заключить договор на рекламные услуги в соцсетях от имени физлица?

Чтобы компании разместить рекламу в соцсетях, ей нужно собрать большой объем документов. Особенно если продавец услуг — нерезидент РФ. Часто реклама в соцсетях имеет скрытый характер. Иногда, компании поручают вести взаимоотношения с контрагентами своим сотрудникам, как физлицам. Работник оплачивает рекламу в соцсети личной банковской картой. После чего компания возмещает сотруднику эти расходы путем выплаты премии.

С точки зрения налогового планирования, такой вариант размещения рекламы в соцсети для компании невыгоден. Налогоплательщик должен зафиксировать порядок выплаты премий работникам в положении об оплате труда или другом локальном нормативном акте. Это необходимо для того, чтобы учесть премию в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Премию нужно обосновать и подтвердить документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). В случае возврата средств сотруднику посредством премии придется каждый раз составлять приказ, в котором нужно отразить основания премирования.

Компании должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов с каждой премии. Так же выплаты стимулирующего характера облагаются страховыми взносами. Общий тариф для работодателей по взносам на 2017 год — 30 процентов. Тариф по взносам в ФСС на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента. Таким образом, расходы на рекламную кампанию в соцсети возрастут более чем на 43 процента.

________________________________________________________________________________________________

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Cегодня в слове редактора я наконец-то раскрою правду. Расскажу, как президент уклонялся от налогов. Правда, я не очень хочу постоянно сидеть в тюрьме, поэтому рассказывать буду не про местного президента, а про заморского — Дональда Трампа. Слушайте, что газета «Нью-Йорк таймс» накопала, вдруг вам тоже когда-нибудь пригодится.
Цель налоговой оптимизации семьи Трампов — избежать конфискационного нью-йоркского налога на наследование и дарение по ставке 55 процентов. В частности, передать сыну Дональду миллиарды отца Фреда с минимальной налоговой нагрузкой. Способов достичь этого Трампы придумали много, вот три наиболее интересных схемы. Ко всем трем никаких претензий у американских налоговиков не возникло.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы