Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Незадекларированные вычеты по НДС тоже должны учитываться

5 декабря 2016   1  

Инспекция выяснила, что компания неправомерно заявила вычеты по НДС в один из налоговых периодов. Налоговики сняли вычеты, в связи с чем возникла недоимка по НДС.

Компания действительно заявила вычеты раньше, чем закон позволяет это сделать. Она не оспаривает факт нарушения. Однако она не согласна с доначислениями. Право на вычет возникло в следующем налоговом периоде. Первичные документы это подтверждают. Налоговики обязаны учесть эти суммы — определить реальную сумму налоговых обязательств налогоплательщика. В результате недоимки быть не должно — потребуется заплатить только пени.

Инспекторы возражают. Их обязанность в ходе проверки — определить налоговую базу по НДС и проверить правильность заявления вычетов. И то и другое они сделали. Если компания желает заявить снятые на проверке вычеты по НДС в другом налоговом периоде — это ее право. Пусть подает уточненную налоговую декларацию. Но самостоятельно налоговики переносить вычеты с периода на период не обязаны.

Вычет по НДС законен и должен быть учтен

Судьи установили, что приобретенные товары действительно использовались в операциях, облагаемых НДС. У компании имелись все необходимые первичные документы. Но вычет был заявлен плательщиком до принятия товара на учет. С другой стороны, размер НДС, который по итогам проверки было предложено уплатить в бюджет, все же должен соответствовать действительной налоговой обязанности за указанный период.

Причем инспекция в ходе выездной налоговой проверки должна достоверно установить размер налоговых обязательств налогоплательщика. То есть она должна проверять правильность исчисления налогов не только в сторону увеличения налоговых платежей, но и в сторону их уменьшения.

В спорном случае предъявление к вычету НДС в более ранний период не привело к возникновению недоимки у общества, подлежащей уплате в бюджет по итогам выездной налоговой проверки. Допущенное обществом нарушение не аннулирует сумму вычета. Данная сумма вычета в обязательном порядке должна учитываться при доначислении налога. В связи с изложенным кассация пришла к выводу, что инспекция необоснованно лишила плательщика права на вычет, о чем вынесла Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.16 № А27-15414/2015.

Решения судов по похожим спорам

Вывод об отсутствии у общества права на налоговые вычеты ввиду их неотражения в налоговой декларации был сформулирован в постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 23/11 № А09-6331/2009. Однако суд сделал такие выводы в ситуации, когда спорные суммы вычетов не только не заявлены в налоговых декларациях, но и не отражены в первичной документации. В комментируемом деле все счета-фактуры и прочие документы были оформлены надлежащим образом. Компания даже задекларировала вычеты, но не в том периоде.

Общество действительно не представило уточненную налоговую декларацию. Однако это обстоятельство не может служить правовым основанием для лишения права на обоснованную налоговую выгоду. Преждевременное предъявление НДС к вычету влечет за собой лишь обязанность налогоплательщика уплатить пени на доначисленную сумму налога. С учетом периода, когда общество необоснованно использовало спорный вычет по НДС. Такой вывод можно делать исходя из положений пункта 1 статьи 75 НК РФ.

На это обстоятельство обратил внимание Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.06.13 № 1001/13. Судьи пояснили, что в случаях, когда у плательщиков имеются на руках счета-фактуры и книги покупок, отказ в вычете не является законным.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Руководству одного из региональных управлений полиции по экономическим преступлениям как-то раз намекнули сверху, что в регионе слабовато идет борьба с обналичкой. Она идет, но слабовато. А как с ней бороться, если все норовят скрыть эти гнусные деяния от правосудия? Но полицейские придумали способ.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы