Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Незадекларированные вычеты по НДС тоже должны учитываться

5 декабря 2016   90  

Инспекция выяснила, что компания неправомерно заявила вычеты по НДС в один из налоговых периодов. Налоговики сняли вычеты, в связи с чем возникла недоимка по НДС.

Компания действительно заявила вычеты раньше, чем закон позволяет это сделать. Она не оспаривает факт нарушения. Однако она не согласна с доначислениями. Право на вычет возникло в следующем налоговом периоде. Первичные документы это подтверждают. Налоговики обязаны учесть эти суммы — определить реальную сумму налоговых обязательств налогоплательщика. В результате недоимки быть не должно — потребуется заплатить только пени.

Инспекторы возражают. Их обязанность в ходе проверки — определить налоговую базу по НДС и проверить правильность заявления вычетов. И то и другое они сделали. Если компания желает заявить снятые на проверке вычеты по НДС в другом налоговом периоде — это ее право. Пусть подает уточненную налоговую декларацию. Но самостоятельно налоговики переносить вычеты с периода на период не обязаны.

Вычет по НДС законен и должен быть учтен

Судьи установили, что приобретенные товары действительно использовались в операциях, облагаемых НДС. У компании имелись все необходимые первичные документы. Но вычет был заявлен плательщиком до принятия товара на учет. С другой стороны, размер НДС, который по итогам проверки было предложено уплатить в бюджет, все же должен соответствовать действительной налоговой обязанности за указанный период.

Причем инспекция в ходе выездной налоговой проверки должна достоверно установить размер налоговых обязательств налогоплательщика. То есть она должна проверять правильность исчисления налогов не только в сторону увеличения налоговых платежей, но и в сторону их уменьшения.

В спорном случае предъявление к вычету НДС в более ранний период не привело к возникновению недоимки у общества, подлежащей уплате в бюджет по итогам выездной налоговой проверки. Допущенное обществом нарушение не аннулирует сумму вычета. Данная сумма вычета в обязательном порядке должна учитываться при доначислении налога. В связи с изложенным кассация пришла к выводу, что инспекция необоснованно лишила плательщика права на вычет, о чем вынесла Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.16 № А27-15414/2015.

Решения судов по похожим спорам

Вывод об отсутствии у общества права на налоговые вычеты ввиду их неотражения в налоговой декларации был сформулирован в постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 23/11 № А09-6331/2009. Однако суд сделал такие выводы в ситуации, когда спорные суммы вычетов не только не заявлены в налоговых декларациях, но и не отражены в первичной документации. В комментируемом деле все счета-фактуры и прочие документы были оформлены надлежащим образом. Компания даже задекларировала вычеты, но не в том периоде.

Общество действительно не представило уточненную налоговую декларацию. Однако это обстоятельство не может служить правовым основанием для лишения права на обоснованную налоговую выгоду. Преждевременное предъявление НДС к вычету влечет за собой лишь обязанность налогоплательщика уплатить пени на доначисленную сумму налога. С учетом периода, когда общество необоснованно использовало спорный вычет по НДС. Такой вывод можно делать исходя из положений пункта 1 статьи 75 НК РФ.

На это обстоятельство обратил внимание Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.06.13 № 1001/13. Судьи пояснили, что в случаях, когда у плательщиков имеются на руках счета-фактуры и книги покупок, отказ в вычете не является законным.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«400 сравнительно честных способов»
«А вас ловили когда-нибудь на однодневках? Меня ловили. Дело было так. Давным-давно работал я в неком холдинге специалистом по налогообложению. Приходит как-то директор и говорит, что надо оборудование передать из одной нашей компании в другую. Но так, чтобы НДС не платить при передаче. И не восстанавливать с недоамортизированной стоимости тоже. Возможно ли это?
Конечно, возможно, говорю. Это вы по адресу обратились. Я знаю 400 сравнительно честных способов…
Посидел пару часиков, подумал. Разработал схему с реорганизацией. Подобрал ссылки на Налоговый кодекс и арбитражную практику. Сделал красивую презентацию в PowerPoint. Показал директорам, бухгалтерам и юристам. Все довольны и счастливы. Внутренне ликуют. А через несколько месяцев подходит ко мне знакомый налоговый инспектор. Мы с ним в футбол вместе играли по средам.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы