Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Наличие статуса упрощенца помешало продаже имущества

22 ноября   2  

Гражданин продал шесть квартир с убытком. Однако у него есть статус предпринимателя-упрощенца с объектом «доходы». Налоговики сочли продажу квартир предпринимательской деятельностью и доначислили единый налог.

Гражданин продал шесть квартир и получил убыток по этим сделкам. В декларации он указал, что квартиры проданы либо по цене их приобретения, либо дешевле. То есть налоговой базы по НДФЛ нет.

Однако налоговики выяснили, что гражданин имеет статус предпринимателя с основным видом деятельности «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления». По предпринимательской деятельности он применяет упрощенку с базой «доходы». Продажу шести квартир инспекторы сочти предпринимательской деятельностью и доначислили гражданину единый налог по ставке 6 процентов со всей выручки от продажи недвижимости.

Предпринимательство или нет?

По мнению налоговиков, предприниматель не представил доказательств, что использовал проданные квартиры в личных, некоммерческих целях. Его доводы сводились к тому, что недвижимость он приобрел для личного использования, не связанного с консультированием по вопросам коммерческой деятельности и управления. Предпринимательскую деятельность он в этих квартирах не вел. Цели получить прибыль не имел. Фактически вынужденная реализация квартир и принесла убытки. Инспекторов аргументы гражданина не убедили.

Предприниматель оспорил решение инспекции в суде. Но суд кассационной инстанции отклонил доводы ИП и не нашел оснований для признания решения налоговиков незаконным. Суд указал, что при покупке спорных объектов недвижимости отсутствовали признаки, характерные для приобретения гражданином имущества для использования в личных целях.

Судьи указали, что заявитель ни в ходе проверки, ни в судебном заседании не представил доказательства личных целей использования квартир. Убыток же объясняется тем, что ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками. Для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий предпринимателя на ее получение. Об этом суд вынес постановление АС Поволжского округа от 23.08.16 № А12-60547/2015.

Наличные тоже облагаются единым налогом

Не признала кассация обоснованным и довод о том, что по условиям договоров купли-продажи оплата производилась наличными денежными средствами, то есть за счет личных средств сторон сделки, а не из средств расчетного счета. В обоснование этого довода заявитель ссылался на положения статьи 346.17 НК РФ, согласно которой датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета. Учитывая, что денежные средства от реализации спорного имущества не поступали на счета в банках и в кассу, то доходы ИП, по его же мнению, не были получены.

Суд указал, что, зарегистрировавшись в качестве ИП, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности и одновременно с этим продолжает оставаться физлицом. Пройдя процедуру регистрации, физлицо приобретает статус ИП в целом, а не по определенным видам экономической деятельности.

При этом законодательство не предусматривает разделение имущества гражданина как ИП и как физлица. Факт регистрации не создает ИП как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина все равно является деятельностью самого гражданина. Согласно же статье 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом.

Следовательно, эта норма не исключает возможности получения доходов, учитываемых в целях главы 26.2 НК РФ, иным способом. В данном случае доход был получен наличными денежными средствами, переданными гражданину на основании расписок как стороне (продавцу) по договорам купли-продажи.

Квартиры куплены за счет семейного бюджета

Отклонил суд и довод о приобретении спорного имущества за счет совместно нажитых средств супругов. Суд указал, что в данном случае обязательство по уплате налога является личным обязательством одного из супругов, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Независимо от того, кем из супругов были бы поданы налоговые декларации 3-НДФЛ и реализовано право на применение соответствующих вычетов, в рассматриваемом случае определяющим является вывод о том, что приобретение спорного имущества осуществлялось не в личных целях, а в связи с ведением предпринимательской деятельности.

Решения судов по похожим спорам

Гражданин не пояснил, как он мог один в личных целях использовать сразу шесть квартир. В ситуациях, когда предприниматель продает свое единственное жилье или жилое помещение, в котором проживали члены его семьи, суд может посчитать продажу сделкой, не связанной с предпринимательством.

В частности, на сторону предпринимателя встал ФАС Уральского округа в постановлении от 12.01.10 № Ф09-5369/09-С2. Спор касался доначисления ИП налогов по факту продажи недвижимости, часть которой сдавалась им в аренду. Налоговая не представила доказательств того, что недвижимость не использовалась ИП как физлицом в личных целях.

Судьи пояснили, что сдача части помещений в аренду не является достаточным доказательством того, что доход от реализации недвижимого имущества является доходом от предпринимательской деятельности. Тем более что характер предпринимательской деятельности носила не реализация помещений, а их сдача в аренду, доход от которой учитывался налогоплательщиком в установленном порядке. Решение о доначислении было признано незаконным.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы