Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Уплатить налог за фирму наличными не может даже директор

18 ноября 2016   184  

Руководитель уплатил налоги за организацию через банк наличными. Инспекция посчитала, что организация не исполнила обязанность по уплате налогов. Она отказалась зачитывать платеж гендиректора в счет погашения недоимки.

Уплата налога наличными разрешена только ИП

Каждый налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате своих налогов (п. 1 ст. 45 НК РФ). По общему правилу законодательство о налогах и сборах предусматривает, что налог может быть уплачен в безналичной форме, а также наличными денежными средствами (п. 4 ст. 58 НК РФ).

В пункте 3 статьи 45 НК РФ указан только один способ уплаты налогов организацией через банк: путем предъявления ему поручения на перечисление денежных средств в бюджет. Такие переводы банк осуществляет на основании платежных поручений и по банковскому счету юридического лица (п. 1 ст. 863 ГК РФ, п. 5.1 Положения Банка России № 383-П).

В рамках банковских операций допускаются денежные переводы без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. Осуществление расчетов по поручению юрлиц производится по их банковским счетам (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395–1). Наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц.

Суд указал, что уплата налогов в бюджет генеральным директором за свою организацию возможна. Но при этом надо доказать, что уплаченные в бюджет деньги принадлежат налогоплательщику. Кроме того, ИФНС должна идентифицировать перевод как платеж, совершенный конкретным налогоплательщиком.

Существующие формы платежных документов для уплаты налогов наличными введены для налогоплательщиков — физлиц. Они не применяются для организаций (совместное письмо МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России от 10.09.01 № 04–5198). Эти формы не позволяют идентифицировать налогоплательщика, по поручению которого физлицо вносит налоги.

В суде генеральный директор общества не смог доказать, что для оплаты налога за свою фирму использовал именно ее средства. Также он не обосновал невозможность уплаты налогов непосредственно компанией. В связи с этим суд отказался зачесть платежи руководителя в счет налога на прибыль, обязанность по уплате которого у организации осталась.

Решения судов по похожим спорам

Позиция суда соответствует позиции Минфина России (письмо от 11.04.16 № 03-02-08/20577). Он указал, что действующим законодательством не обеспечена идентификация плательщиков в распоряжении о переводе денег, если уплата налогов осуществляется от их лица третьими лицами. Но этот пробел, по мнению Минфина России, в ближайшее время должен быть устранен.

В пользу налоговиков принял решение и ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 23.12.08 № А42-865/2008.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы