Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Детализируйте управленческие услуги для оптимизации расходов УСН

16 ноября   0  

Применяя УСН, налогоплательщик не должен уменьшать облагаемую базу на стоимость управленческих услуг. Так указывают чиновники (письма Минфина России от 13.02.13 № 03-11-06/2/3694 и от 05.02.09 № 03-11-06/2/15). А если детализировать управленческие услуги - картина иная.

Управленческие услуги не учитываются в расходах УСН

Инспекция не признала затраты упрощенца на управленческие услуги, поскольку они не упомянуты в статье 346.16 НК РФ среди возможных расходов при УСН.

Не оспаривая этот довод, АС Центрального округа обратил внимание на содержание расходных документов. К договорам на оказание управленческих услуг были приложены отчеты, подписанные налогоплательщиком и исполнителем. Из них видно: спорные услуги включали не только управление компанией. Они также предусматривали ведение бухгалтерского учета и решение юридических вопросов. То есть услуги, стоимость которых уменьшает облагаемую базу для 15-процентного упрощенного налога (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому АС Центрального округа указал: при налогообложении следовало учесть часть спорных расходов.

В первичных документах стоимость юридических и бухгалтерских услуг не выделена. Это свидетельствует о недостаточности информации в документах, но не опровергает реальность затрат. В подобной ситуации проверяющие обязаны исчислить расходы расчетным путем (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Так сообщил АС Центрального округа, добавив: ИФНС должна учесть данные самого упрощенца и аналогичных налогоплательщиков (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Поскольку инспекция не выясняла стоимость аналогичных юридических и бухгалтерских услуг, то она незаконно занизила расходы. И неправомерно доначислила единый налог.

Как правильно оформлять услуги в аспекте расходов УСН 

Возможна ситуация, когда предмет договора не управленческие, а консультационные услуги. Последние прямо не названы в статье 346.16 НК РФ, и чиновники могут отказать в признании затрат. Но проиграют спор, если в акте на услуги или в отчетах исполнителя подчеркнуто: консультации оказаны в области бухучета. Тут расходы надо признать на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.07 № А56-59756/05). Акты и отчеты с перечислением оказанных бухгалтерских и юридических услуг также помогли учесть затраты в деле, изученном ФАС Волго-Вятского округа (постановление от 30.06.14 № А29-6888/2013).

Упрощенцу лучше заключать договор именно на бухгалтерские или юридические услуги (а не на консультации либо услуги по управлению). Или же заключать два договора, указывая основную сумму расходов в контракте на бухгалтерские (юридические) услуги и меньшую сумму — во втором договоре (на услуги, не упомянутые в ст. 346.16 НК РФ). Если подобное оформление договоров невозможно, то нужно хотя бы выделить стоимость бухгалтерских и юридических услуг. Она отдельно прописывается в самом контракте, а также в документах на оказанные услуги: акте или отчете (в крайнем случае возможно упоминание стоимости только в акте либо в отчете). Опять-таки упрощенцу лучше, если доля затрат на юридические (бухгалтерские) услуги максимальна. Это позволяет сократить базу для единого налога, взимаемого с разницы доходов и расходов.

Решения судов по похожим спорам
Близкий спор рассмотрен в постановлении ФАС Центрального округа от 14.02.11 № А62-2244/2010. Там также показана ситуация, когда ИФНС не приняла расходы по договору на управленческие услуги. Но чиновники не учли первичку, показывающую: в услуги входят и бухгалтерские, стоимость которых относится на расходы упрощенца. Суд признал незаконность игнорирования затрат и неправомерность доначисления налога.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы