Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Детализируйте управленческие услуги для оптимизации расходов УСН

16 ноября 2016   3669  

Применяя УСН, налогоплательщик не должен уменьшать облагаемую базу на стоимость управленческих услуг. Так указывают чиновники (письма Минфина России от 13.02.13 № 03-11-06/2/3694 и от 05.02.09 № 03-11-06/2/15). А если детализировать управленческие услуги - картина иная.

Управленческие услуги не учитываются в расходах УСН

Инспекция не признала затраты упрощенца на управленческие услуги, поскольку они не упомянуты в статье 346.16 НК РФ среди возможных расходов при УСН.

Не оспаривая этот довод, АС Центрального округа обратил внимание на содержание расходных документов. К договорам на оказание управленческих услуг были приложены отчеты, подписанные налогоплательщиком и исполнителем. Из них видно: спорные услуги включали не только управление компанией. Они также предусматривали ведение бухгалтерского учета и решение юридических вопросов. То есть услуги, стоимость которых уменьшает облагаемую базу для 15-процентного упрощенного налога (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому АС Центрального округа указал: при налогообложении следовало учесть часть спорных расходов.

В первичных документах стоимость юридических и бухгалтерских услуг не выделена. Это свидетельствует о недостаточности информации в документах, но не опровергает реальность затрат. В подобной ситуации проверяющие обязаны исчислить расходы расчетным путем (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Так сообщил АС Центрального округа, добавив: ИФНС должна учесть данные самого упрощенца и аналогичных налогоплательщиков (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Поскольку инспекция не выясняла стоимость аналогичных юридических и бухгалтерских услуг, то она незаконно занизила расходы. И неправомерно доначислила единый налог.

Как правильно оформлять услуги в аспекте расходов УСН 

Возможна ситуация, когда предмет договора не управленческие, а консультационные услуги. Последние прямо не названы в статье 346.16 НК РФ, и чиновники могут отказать в признании затрат. Но проиграют спор, если в акте на услуги или в отчетах исполнителя подчеркнуто: консультации оказаны в области бухучета. Тут расходы надо признать на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.07 № А56-59756/05). Акты и отчеты с перечислением оказанных бухгалтерских и юридических услуг также помогли учесть затраты в деле, изученном ФАС Волго-Вятского округа (постановление от 30.06.14 № А29-6888/2013).

Упрощенцу лучше заключать договор именно на бухгалтерские или юридические услуги (а не на консультации либо услуги по управлению). Или же заключать два договора, указывая основную сумму расходов в контракте на бухгалтерские (юридические) услуги и меньшую сумму — во втором договоре (на услуги, не упомянутые в ст. 346.16 НК РФ). Если подобное оформление договоров невозможно, то нужно хотя бы выделить стоимость бухгалтерских и юридических услуг. Она отдельно прописывается в самом контракте, а также в документах на оказанные услуги: акте или отчете (в крайнем случае возможно упоминание стоимости только в акте либо в отчете). Опять-таки упрощенцу лучше, если доля затрат на юридические (бухгалтерские) услуги максимальна. Это позволяет сократить базу для единого налога, взимаемого с разницы доходов и расходов.

Решения судов по похожим спорам
Близкий спор рассмотрен в постановлении ФАС Центрального округа от 14.02.11 № А62-2244/2010. Там также показана ситуация, когда ИФНС не приняла расходы по договору на управленческие услуги. Но чиновники не учли первичку, показывающую: в услуги входят и бухгалтерские, стоимость которых относится на расходы упрощенца. Суд признал незаконность игнорирования затрат и неправомерность доначисления налога.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы