Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Детализация доходов увеличит вычет по НДС

10 ноября 2016   4324  

В дополнение к облагаемой деятельности компания ведет необлагаемую: продает металлолом, не начисляя НДС. Затраты, приходящиеся на необлагаемые операции, превысили 5 процентов от всех расходов. Ссылаясь на это, чиновники сообщили: вычитают только часть входного НДС. С данным утверждением организация согласилась, но указала: ИФНС неверно определяет вычет по НДС.

Входной НДС для подразделений занижен неправомерно

Весь входной НДС, приходящийся на общехозяйственные затраты, нужно распределять. Так заявили налоговики, добавив: эти издержки связаны со всей деятельностью. В том числе с необлагаемой продажей металлолома.

В общехозяйственные расходы входят затраты на содержание головного офиса и помещений подразделений. Так пояснил налогоплательщик. Потом он предъявил накладные и иные документы на реализацию лома. Они выписаны в головном офисе, а через подразделения сделки с металлоломом не оформлялись. Значит, общехозяйственные расходы подразделений связаны лишь с облагаемой деятельностью и по ним полностью вычитают входной НДС. Это вывод АС Уральского округа, указавшего: распределять нужно только НДС, приходящийся на содержание головного офиса.

Дополнительно компания ссылалась на обязанности сотрудников, очевидные из трудовых контрактов и должностных инструкций. По ним за операции с ломом отвечают лишь работники головного офиса. Это также показывает необоснованность распределения входного НДС, приходящегося на подразделения.


Сначала - уточненка по НДС, затем - уплата недоимки


Детализация общехозяйственных расходов позволяет увеличить вычет не только реализующим металлолом, но и иным предприятиям, совмещающим облагаемые и необлагаемые операции. В частности тем, кто часть доходов получает от операций с векселями или от выдачи займов (см. постановления ФАС Поволжского от 21.09.11 № А12-220/2011 и Уральского от 24.05.13 № Ф09-4109/13округов).

Отстаивая вычеты, можно опираться и на договоры с контрагентами, затраты по которым включены в общехозяйственные расходы. В контрактах перечислены оказываемые услуги, и они могут быть связаны только с облагаемой деятельностью. Тут арбитраж поддержит стопроцентный вычет НДС по данным услугам (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.11 № А27-2844/2011). В пользу предприятия трактуются и другие обстоятельства.

Детализация расходов доказывает правомерность полного вычета входного НДС

Налогоплательщик сообщил: необлагаемые операции обеспечивали три специалиста (ведущий бухгалтер, начальник бюро и бухгалтер). У остальных обязанности по оформлению подобных сделок не предусмотрены трудовым договором и должностной инструкцией.
Организации известно время, затраченное сотрудниками на необлагаемые операции (оно может быть подтверждено отдельными записями в табеле или введенными нормативами трудозатрат на каждую операцию). Зная это время и общий фонд оплаты труда трех работников, легко установить зарплату, приходящуюся на необлагаемые сделки, и соответствующую сумму страховых взносов.

Также определены затраты на интернет и телефонную связь для данных сотрудников. Они, как установлено в учетной политике, рассчитаны по соотношению количества работников, занятых спорными операциями, к общему количеству работников.

Выполнив вышеприведенные расчеты, предприятие узнало сумму общепроизводственных издержек, приходящихся на необлагаемые операции. Ее надо увеличить на прямые расходы по данным операциям (затраты, связанные с получением металлолома, и т. д.). Так компания определит все издержки, приходящиеся на необлагаемые сделки. Они не превысили 5 процентов от общих расходов за отчетный квартал, и можно вычесть весь входной НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Инспекция, как решил АС Поволжского округа, незаконно требует распределять НДС и неправомерно сокращает вычет (постановление от 13.10.15 № Ф06-1371/2015).

Если налогоплательщик не подготовит расчет затрат, связанных с необлагаемыми операциями, то суд поддержит чиновников, ограничивающих вычет входного НДС (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.13 № А53-6414/2012).

Читайте по теме: Как снизить НДС с помощью внутренней документации

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы