Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Детализация доходов увеличит вычет по НДС

10 ноября 2016   4522  

В дополнение к облагаемой деятельности компания ведет необлагаемую: продает металлолом, не начисляя НДС. Затраты, приходящиеся на необлагаемые операции, превысили 5 процентов от всех расходов. Ссылаясь на это, чиновники сообщили: вычитают только часть входного НДС. С данным утверждением организация согласилась, но указала: ИФНС неверно определяет вычет по НДС.

Входной НДС для подразделений занижен неправомерно

Весь входной НДС, приходящийся на общехозяйственные затраты, нужно распределять. Так заявили налоговики, добавив: эти издержки связаны со всей деятельностью. В том числе с необлагаемой продажей металлолома.

В общехозяйственные расходы входят затраты на содержание головного офиса и помещений подразделений. Так пояснил налогоплательщик. Потом он предъявил накладные и иные документы на реализацию лома. Они выписаны в головном офисе, а через подразделения сделки с металлоломом не оформлялись. Значит, общехозяйственные расходы подразделений связаны лишь с облагаемой деятельностью и по ним полностью вычитают входной НДС. Это вывод АС Уральского округа, указавшего: распределять нужно только НДС, приходящийся на содержание головного офиса.

Дополнительно компания ссылалась на обязанности сотрудников, очевидные из трудовых контрактов и должностных инструкций. По ним за операции с ломом отвечают лишь работники головного офиса. Это также показывает необоснованность распределения входного НДС, приходящегося на подразделения.


Сначала - уточненка по НДС, затем - уплата недоимки


Детализация общехозяйственных расходов позволяет увеличить вычет не только реализующим металлолом, но и иным предприятиям, совмещающим облагаемые и необлагаемые операции. В частности тем, кто часть доходов получает от операций с векселями или от выдачи займов (см. постановления ФАС Поволжского от 21.09.11 № А12-220/2011 и Уральского от 24.05.13 № Ф09-4109/13округов).

Отстаивая вычеты, можно опираться и на договоры с контрагентами, затраты по которым включены в общехозяйственные расходы. В контрактах перечислены оказываемые услуги, и они могут быть связаны только с облагаемой деятельностью. Тут арбитраж поддержит стопроцентный вычет НДС по данным услугам (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.11 № А27-2844/2011). В пользу предприятия трактуются и другие обстоятельства.

Детализация расходов доказывает правомерность полного вычета входного НДС

Налогоплательщик сообщил: необлагаемые операции обеспечивали три специалиста (ведущий бухгалтер, начальник бюро и бухгалтер). У остальных обязанности по оформлению подобных сделок не предусмотрены трудовым договором и должностной инструкцией.
Организации известно время, затраченное сотрудниками на необлагаемые операции (оно может быть подтверждено отдельными записями в табеле или введенными нормативами трудозатрат на каждую операцию). Зная это время и общий фонд оплаты труда трех работников, легко установить зарплату, приходящуюся на необлагаемые сделки, и соответствующую сумму страховых взносов.

Также определены затраты на интернет и телефонную связь для данных сотрудников. Они, как установлено в учетной политике, рассчитаны по соотношению количества работников, занятых спорными операциями, к общему количеству работников.

Выполнив вышеприведенные расчеты, предприятие узнало сумму общепроизводственных издержек, приходящихся на необлагаемые операции. Ее надо увеличить на прямые расходы по данным операциям (затраты, связанные с получением металлолома, и т. д.). Так компания определит все издержки, приходящиеся на необлагаемые сделки. Они не превысили 5 процентов от общих расходов за отчетный квартал, и можно вычесть весь входной НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Инспекция, как решил АС Поволжского округа, незаконно требует распределять НДС и неправомерно сокращает вычет (постановление от 13.10.15 № Ф06-1371/2015).

Если налогоплательщик не подготовит расчет затрат, связанных с необлагаемыми операциями, то суд поддержит чиновников, ограничивающих вычет входного НДС (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.13 № А53-6414/2012).

Читайте по теме: Как снизить НДС с помощью внутренней документации

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Вот, казалось бы, обычная ситуация: налоговая нашла у компании какой-то пустячный долг 3 тыс. руб. и заблокировала все счета. Причем оказалось, что и никакого долга на самом деле не было, это ошибка. Через три дня все благополучно выяснилось, и счета разблокировали. Ну, погорячились налоговики, с кем не бывает-то? Понять и простить… А еще лучше – подарить инспектору скромный подарок, поблагодарить, что он так быстро разблокировал счета. Правда, ведь молодец? Но компания решила мстить.
А как отомстить в такой ситуации? Конечно, многие стали бы писать жалобы в вышестоящую инспекцию, а то и в прокуратуру. Чтобы этому нерадивому инспектору нервы потрепало руководство, на ковер пару раз вызвало бы, пропесочило бы как следует. Может, даже премии он лишился бы, негодяй такой. Но это как-то… мелко, Хоботов, банально!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы