Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Сначала - уточненка по НДС, затем - уплата недоимки

3 ноября   0  

Налогоплательщик представил к доплате уточненку по НДС, после чего погасил недоимку по налогу. И был оштрафован инспекцией. Инспекторы посчитали, что налог нужно было уплатить до отправки уточненки. Суд не согласился с позицией ФНС.

Занижение налоговой базы или здравый смысл?

Компания представила уточненную декларацию по НДС с суммой налога к доплате. Она погасила недоимку после подачи уточненки, но до составления акта камеральной проверки. Инспекторы предъявили налогоплательщику штраф за неполную уплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Они указали, что компания не уплатила разницу в налоге до подачи уточненки (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Компания обратилась в суд. Арбитры трех инстанций признали решение инспекции незаконным.

При обнаружении ошибок, приводящих к занижению суммы налога, компания обязана подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если организация представила уточненку после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то в определенных случаях она освобождается от ответственности. Инспекторы могут привлечь компанию за неуплату налога, выявленную не только в ходе налогового контроля, но и в связи с недоплатой налога, которую выявил сам налогоплательщик (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Поданная уточненка по НДС - не основание к штрафу

Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Налоговое правонарушение — противоправное деяние налогоплательщика, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Объективная сторона правонарушения — неправомерное деяние (действие или бездействие), результат которого — неуплата или неполная уплата налога. Для привлечения компании к ответственности фискалы должны доказать занижение налоговой базы, неуплату или неполную уплату налога, а также выяснить причины корректировки отчетности. Проверяющие этого не сделали. Если отсутствует хотя бы один из признаков, образующих состав правонарушения, привлечение к ответственности недопустимо.

Суды установили, что единственным обстоятельством, послужившим основанием для привлечения к ответственности, стала подача уточненки, в которой сумма налога была указана в большем размере, чем в предыдущей декларации. Представление уточненной декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ) само по себе не образует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Неуплата налога до представления уточненной декларации не является основанием для привлечения к ответственности без установления состава соответствующего правонарушения. Суд также принял во внимание, что на момент составления акта проверки и принятия решения о привлечении к ответственности компания погасила недоимку.


5 судебных решений, которыми налоговики сейчас руководствуются на проверках


Принимая решение в пользу налогоплательщика, суды сослались на позицию Пленума ВАС РФ (п. 19 постановления от 30.07.13 № 57). Высшие судьи отмечают, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения.

Суды подчеркнули, что инспекция привлекла компанию к ответственности только на основании сравнительного анализа сведений, отраженных в первоначальной и уточненной декларациях, без установления состава правонарушения. Контролеры не доказали состав правонарушения. Привлечение к ответственности незаконно.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы