Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Потерять патент ИП и не уйти на ОСНО

2 ноября   2  

Право на патент ИП может потерять. Однако это не означает автоматического перехода на ОСНО по всем видам деятельности. Утеря права на патент при совмещении его с УСН не ведет к уплате налогов по общей системе налогообложения.

Мнение налоговой: потеря патента ИП ведет к ОСНО

Предприниматель применял упрощенку. Но по виду деятельности «сдача в аренду помещений» он приобрел патент. Однако ИП нарушил срок уплаты налога по патенту и потерял право на этот спецрежим. Инспекция посчитала, что предприниматель, потерявший право на патент, автоматически переходит на общий режим налогообложения, и доначислила ему НДФЛ.

НК РФ установлены условия применения патентной системы, нарушение которых приводит к утрате права ее применять. Например, если ИП просрочит уплату последнего платежа по патенту при окончании срока его действия, он утратит право применять ПСН (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В кодексе сказано, что ИП, который утратил право применять ПСН, обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Именно эта фраза и заставила налоговиков доначислить НДФЛ.

Мнение суда: потеря патента ИП не обязательно ведет к ОСНО

Однако НК РФ разрешает патентщикам применять по остальной деятельности упрощенку. Предприниматель не утрачивает право на упрощенку, потеряв право на патент. В кодексе нет такого основания для прекращения применения УСН.

Упрощенка — альтернатива общему режиму налогообложения. Одновременное применение этих налоговых режимов недопустимо, в том числе в отношении различных видов деятельности. Поэтому, если предприниматель утратил право применять ПСН, он не обязан уплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Верховный суд пришел к выводу, что предприниматель может утратить право на патент по одному из видов деятельности, но при этом он сохраняет право на упрощенку.

Позиция суда соответствует мнению Минфина РФ (письмо от 22.01.14 № 03-11-11/1897). Чиновники разъясняют, что при утрате права на патент по одному из видов деятельности предприниматель сохраняет право применять упрощенку. Аналогичная позиция изложена в постановлениях АС Волго-Вятского от 18.02.15 № Ф01-39/2015 и Московского от 22.05.15 № А40-129759/14 округов.

Главный аргумент судебного процесса

Упрощенка распространяется на всю предпринимательскую деятельность, а не на отдельные ее виды. Эту систему нельзя применять одновременно с общей системой налогообложения. Поэтому утрата права применять ПСН не влечет обязанности уплачивать налоги в рамках общей системы налогообложения.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы