Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Не спешите облагать вознаграждения страховыми взносами

27 октября   2  

Вознаграждения работников к праздникам можно не облагать страховыми взносами. Для этого необходимо доказать, что выплаты не связаны с трудовыми отношениями. Любые социальные или близкие к ним выплаты можно вывести из-под бремени обложения взносами.

Вознаграждение к празднику или премия по результатам работы

К празднику работникам выдана разовая премия или иное вознаграждение. С подобных сумм чиновники всегда требуют страховые взносы. Их приказывают начислять, даже когда выплата не предусмотрена трудовым договором (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647–19).

Однако подписание трудового договора само по себе не означает его применимость ко всем выплатам. Суд напоминает: взносы берут с тех выплат персоналу, которые регулируются трудовыми отношениями (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но работникам могут выдавать социальные и близкие к ним выплаты, освобождаемые арбитражем от взносов (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12, определение ВС РФ от 14.01.15 № 303-КГ14-6601 и др.).

Отсюда вывод: исчисление взносов зависит от причин выплат персоналу. Это актуально и для разовых премий, включая положенные к праздникам. Если организация не опровергнет применимость трудовых отношений к данным премиям, то суд потребует взносы. Их начисляют и с премий, прямо не закрепленных в трудовых договорах, но зависящих от результатов работы (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 215/13). Они, как указывает арбитраж, также регулируются трудовыми отношениями. Это утверждение может пригодиться в спорах с ИФНС. Оно позволяет уменьшить облагаемую прибыль на суммы праздничных премий, связанных с результатами труда. Хотя экономия по налогу на прибыль обычно меньше начисляемых взносов во внебюджетные фонды. При этом чиновники запрещают относить на расходы любую праздничную премию (письмо Минфина России от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283). Но если она связана с результатами труда и выдается только при выполнении плана, то суд относит выплату к стимулирующим, уменьшая прибыль. Для примера откроем постановления АС Московского от 05.12.14 № А40-12724/2014 и Уральского от 17.12.14 № Ф09-8372/14 округов.

Если премия не уменьшает прибыль

Возможна иная ситуация — премия не отнесена на расходы при налогообложении прибыли. Кроме того, организация заявляет о социальном характере выплат и о том, что трудовые отношения их не регулируют.

АС Северо-Западного округа ссылался не только на отсутствие премии в трудовом договоре, но и на другие обстоятельства. Одно из них — приказ о премировании, где подчеркнуто, что вознаграждение выдано на основании «раздела 6» колдоговора, названного «Социальные гарантии, льготы и компенсации». Именно в этом разделе закреплены премии к праздникам и не прописана возможность их снижения при низком качестве работ, нарушениях трудовой дисциплины и т. д. Не предусмотрено и увеличение премии при повышении эффективности работы. Значит, премия не зависит от результатов труда, не подпадает под трудовые отношения. Следовательно, к ней неприменима статья 7 Закона № 212-ФЗ*. Поэтому арбитраж отменил начисление взносов.


* С 2017 года Закон № 212-ФЗ отменят. Но решение суда не устареет. Ведь объект обложения взносами остается прежним. При расчетах с сотрудниками это выплаты, регулируемые трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, введенный Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ).


Применимы и другие доводы против взносов. Скажем, финансирование премий из средств, предусмотренных в смете социальных выплат или в ином документе, регулирующем выплаты, не входящие в фонд оплаты труда. Либо назначение премий только на основании решения учредителей, принятого при распределении чистой прибыли.

Если компания не начисляет взносы, то лучше не предусматривать зависимость суммы премий от должности сотрудника. Безопасней, когда всем работникам выдается одинаковая премия. Такое равенство необязательно, но оно дополнительный аргумент, показывающий: выплата не связана с результатами труда. Значит, освобождена от взносов (постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.14 № А26-11504/2012).

Решения судов: взносы не платить

Если доказано, что премия не связана с трудовыми отношениями, то суд избавляет от взносов. Это, в частности, видно из постановлений АС Западно-Сибирского от 09.06.15 № А45-17878/2014, ФАС Поволжского от 29.07.14 № А57-16012/2013 и Северо-Западного от 20.09.13 № А66-15138/2012 округов. Также в пользу организации принято Определение ВС РФ от 11.12.14 № 304-КГ14-4977.

Если же компанией не опровергнута применимость трудовых отношений к спорным выплатам, то арбитраж потребует взносы (постановления АС Дальневосточного от 10.04.15 № Ф03-396/2015, ФАС Поволжского от 21.11.13 № А55-634/2013 округов и др.). В подобных делах организации зачастую проигрывают из-за собственных документов. Например, из-за приказов компании, если там указано: средства выданы для стимулирования работников и для повышения эффективности труда. Или из-за трудовых договоров, если в них предусмотрены премии к праздникам.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы