Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как отвечать на запросы по встречной проверке, чтобы обезопасить себя и контрагента

21 октября   1  

Встречная проверка проводится, если у контрагента проходит выездная или камеральная проверка. Инспекторы имеют право истребовать не только документы, но и информацию. Причем не только у прямого контрагента, но и любого лица, располагающего документами (информацией). Поговорим, как нужно отвечать на требования и поручения, чтобы не навредить себе и контрагенту.

Не сдавайте документы, которых у вас нет

Часто бухгалтер получает многостраничное требование о представлении документов и понимает, что все эти бумаги компания просто не оформляет. Вид деятельности не тот. Выполнить можно только 3–5 пунктов. Многих бухгалтеров раздражает такой подход и совершенно напрасно. Инспектор, который запрашивает документы, видит в банковской выписке назначение платежа «оплата по счету», «оплата по договору». Определить предмет сделки удается далеко не всегда. Кроме того, инспекторы не могут знать состав документооборота каждого контрагента проверяемой компании. Поэтому включают в требование все возможные виды документов по любым сделкам.

Если компания сдает контрагенту помещения в аренду, а инспекторы запросили накладные, путевые листы, акты по форме КС-2, то нужно указать, что при аренде данные документы не оформляются. Наличие объяснений об отсутствии документов предусмотрено пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ и убережет от ответственности по статье 126 НК РФ.

Не стоит «рисовать» документы, которые компания никогда не вела. Это может навредить и компании, и проверяемому лицу. Был случай, когда инспекторы пытались уличить спецрежимника в неуплате НДС, непредставлении деклараций и в необоснованном применении ЕНВД, потому что контрагент нарисовал бумаги, которых никогда не было.


Отменяем штраф за непредставление документов


Можно отказать в представлении документов, которые налоговики запрашивают незаконно

Арбитры часто указывают, что в кодексе отсутствует перечень документов, которые можно истребовать. Инспекторы не ограничены в своем праве истребовать практически что угодно. Запрашивая документы, инспекция может оштрафовать налогоплательщика только за непредставление тех документов, которые напрямую связаны с исчислением и уплатой налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ, постановление ВС РФ от 09.07.14 № 46-АД14-15). Представление документов, не связанных с исчислением и уплатой налогов, является не обязанностью, а правом налогоплательщика (постановления ФАС Центрального от 20.12.13 № А14-16804/2012, от 30.07.13 № Ф10-2109/2013, Западно-Сибирского от 26.03.13 № Ф04-760/2013 округов).

Фискалы не имеют права запрашивать декларации, бухгалтерскую отчетность, сведения о численности. Эти документы у них уже есть. Чтобы получить декларации из инспекции другого города, инспекция-инициатор формирует «запрос на представление документов, имеющихся в распоряжении налогового органа».


Еще четыре случая, когда требования инспекторов незаконны

  • У контрагента нет проверки
  • Направление запросов напрямую, минуя инспекцию компании.
  • Повторное истребование документов
  • Налоговики меняют в программе печатную форму требования

Не сдавайте в инспекцию таблицы, реестры, их расшифровки

Часто бухгалтер получает требование о том, что нужно «предоставить информацию о перепродавце с приложением договоров, счетов-фактур, накладных». Компании эти документы представляют. Но как показывает судебная практика, бывают и несогласные. В одном из дел инспекторы оштрафовали организацию за непредставление информации, в составе которой были запрошены документы. Суд подчеркнул, что кодекс разделяет понятия «документы» и «информация» (постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.11.12 № Ф03-5016/2012).

В других делах суды указывали, что при истребовании информации инспекция не указала сведения, позволяющие идентифицировать сделку. А также какая именно информация относительно этой сделки необходима налоговому органу. Фактически инспекторы истребовали документы (договоры, акты выполненных работ и пр.), а не информацию по сделке (постановления ФАС Поволжского от 17.01.13 № А65-10975/2012, АС Уральского от 24.03.16 № А60-29978/2015 округов).

Иногда бывает, что инспектор просит представить информацию по тем параметрам, которые он определил сам. Это, например, аналитические таблицы, расшифровки или справки.


Пришло требование налоговой с витиеватой формулировкой


Да, инспектор запросил информацию. Все правильно. Но информация, затребованная в виде таблицы или аналитической справки, зачастую идет в акте проверки контрагента как доказательство нарушения. Инспектор подбирает такие показатели, которые нужны только ему. Но не запрашивает другую информацию и документы, которые могут иначе представить сделку или операцию. Таблицу или справку составляет сотрудник компании, который может сделать ошибку или неправильно истолковать запрос.

Суды неоднократно указывали, что нельзя истребовать реестры в таблицах, расчеты в таблицах, а также расшифровки данных этих таблиц.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы