Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

3 безопасных способа удержаться на упрощенке

14 октября 2016   0  

Чтобы применять упрощенку, налогоплательщик не должен превышать лимит по выручке (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Но как поступить, если появилась возможность провести крупную сделку, которая угрожает лимиту по выручке? Предлагаем три варианта

Способ № 1. Выручку по крупной сделке получить в виде займа

Как реализовать: Покупатель предоставит продавцу на УСН процентный или беспроцентный заем. Часть денег упрощенец получит в качестве займа, а не в качестве выручки. Заемные средства не учитываются при определении базы по единому налогу при УСН. То есть не влияют на размер дохода. В 2017 году стороны подпишут акт взаимозачета. Требования по займу и по оплате товаров (работ, услуг) обнулятся. Дата погашения обязательства считается датой получения дохода.

Что учесть: По мнению Минфина России, при выдаче беспроцентного займа кредитор должен признать неполученные доходы в виде процентов, которые он мог бы получить при выдаче процентного займа (письма от 05.10.12 № 03-01-18/7–137, от 24.02.12 № 03-01-18/1–15). Однако указанные разъяснения касаются лишь заемных отношений между взаимозависимыми организациями.


15 методов выявить, что компания незаконно обналичивает деньги


Способ № 2. Предоставить покупателю длительную отсрочку

Как реализовать: Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Поэтому, чтобы удержаться на упрощенке, надо предоставить покупателю отсрочку оплаты товаров, работ, услуг до следующего налогового периода

Что учесть: Предоставить покупателю отсрочку нужно в письменном виде — допсоглашением к договору. Если сделки заключены со сторонними покупателями, есть риск, что они не перечислят деньги вообще. Или перечислят позже оговоренного срока.


Как избавиться от незаконных схем обналички денежных средств через ИП


Способ № 3. Провести сделку в роли посредника

Как реализовать. Если упрощенцу нужно провести внезапно крупную сделку, нехарактерную для его бизнеса, например перепродать недвижимость, он, конечно, слетит с упрощенки. Но есть способ сохранить право на спецрежим — участвовать в сделке косвенно (см. схему 1).


Как обосновать сделку через посредника


Схема 1. Купля-продажа имущества с помощью дружественной компании на общей системе

 

пример

Компании на упрощенке нужно приобрести, а потом продать недвижимость. Но при перепродаже объекта размер полученного годового дохода превысит лимит, и компания слетит с УСН. В 2016 году лимит равен 79,74 млн рублей. Чтобы этого не произошло, вместо упрощенца объект может перепродать дружественная организация, предприниматель или физлицо — собственник бизнеса. Упрощенец же будет финансировать эту сделку займом и получать процент. С дохода в виде процентов он заплатит единый налог по ставке 6 или 15 процентов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

На практике этот способ применяется не только для сохранения права на спецрежим. Если конечный покупатель недвижимости применяет общую систему, ему нужен вычет по НДС. Упрощенец не может этого обеспечить без налоговых потерь для себя. Но если перепродавать объект будет компания на общей системе, а упрощенец станет только финансировать сделку, цель будет достигнута.

Что учесть: Налоговики могут обвинить, что компания или ИП на упрощенке привлекает дружественные лица с целью сокрытия реального выгодоприобретателя.  Но в суде ничего не могут доказать (определение ВС РФ от 05.05.16 № 302-КГ16-3925, решение АС Иркутской области от 10.02.15 № А19-13974/2014).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы