Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Суд разрешил списать дебиторку позднее, чем требовали налоговики

30 сентября   0  

Срок исковой давности истек. Но компания списала безнадежный долг только после ликвидации контрагента. Налоговики сняли расходы и доначислили налог на прибыль. Компания смогла доказать, что неправильный учет привел к переплате налога. Такую ошибку можно исправить в периоде обнаружения. Недоимки по налогу на прибыль нет

В 2006 году контрагент задолжал компании 20 млн руб. Долг он так и не погасил. В 2011 году контрагент ликвидирован. Компания списала безнадежную дебиторку во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Резерв под эту задолженность компания не формировала.

При проверке налоговики отказали в признании долга в расходах. Инспекторы настаивали, что он не относится к 2011 году. Срок исковой давности по дебиторке истек в 2010 году. В этом году ее нужно было списать. Налогоплательщик обязан учитывать расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). 2010 год не входил в период проверки. Поэтому налоговики доначислили компании налог на прибыль в размере 4 млн руб. плюс пени и штрафы.

Компания обратилась в суд. Она доказывала, что срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать безнадежную дебиторку, в налоговом законодательстве не предусмотрен. Поэтому признать долг безнадежным в периоде ликвидации контрагента — не ошибка.

Но даже если рассматривать более позднее списание долга как ошибку, то ее можно исправить в периоде обнаружения без подачи уточненок. Такое право закреплено в пункте 1 статьи 54 НК РФ. Минфин России придерживается аналогичного подхода (письма от 23.01.12 № 03-03-06/1/24, от 25.08.11 № 03-03-10/82).

Суд решил, что право на списание безнадежного долга у компании действительно возникло в 2010 году. Но воспользоваться этим правом она может и позднее.

Решения судов по похожим спорам

Комментируемое решение выгодно компаниям. Многие организации стремятся отложить часть расходов на будущие периоды, чтобы избежать убытка в декларации. Однако налоговики категорически против того, чтобы компания произвольно выбирала период списания долга. И многие суды поддерживают контролеров.

Так Президиум ВАС РФ указал, что безнадежная задолженность списывается в период истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком период (постановление от 15.06.10 № 1574/10). В таком же ключе высказывался и Минфин России (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38).

Аналогичное дело рассматривал АС Московского округа в постановлении от 26.07.16 № А40-128776/2015. В этом споре сроки давности дебиторки истекли в 2007–2009 годах, а компания списала ее лишь в 2011 году, когда должники были ликвидированы. Суд поддержал контролеров, поскольку ошибка компании не привела к переплате налога. Следовательно, она не могла воспользоваться пунктом 1 статьи 54 НК РФ.

Но некоторые суды считают, что компании вправе самостоятельно выбирать период списания просроченной дебиторки, поскольку это не нарушает интересы бюджета. Пример таких решений — постановления ФАС Московского от 31.07.13 № А40-156729/12-116-278, Поволжского от 26.07.11 № А55-18090/2010 округов. Эту позицию придется защищать в суде.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы