Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Нужно доказать освобождение от налога на имущество

10 октября   1  

Предприниматель-упрощенец не платит налог на имущество. Чиновники против освобождения. Налогоплательщик не доказал, что использовал здание для осуществления предпринимательской деятельности. По мнению Верховного суда, неуплата налога на имущество противоречит пункту 3 статьи 346.11 НК РФ (Определение ВС РФ от 12.05.16 № 302-КГ16-4061).

Освобождение от налога имущество при УСН

Если предприниматель работает на УСН, то часть его недвижимости не облагается налогом на имущество физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)*. Но льгота относится к объектам, которые он использует для предпринимательской деятельности. Об этом напомнил Верховный суд. По его мнению, доказать целевой характер использования имущества (предпринимательство) обязан сам коммерсант. В данном случае таких доказательств не было. И суд признал необходимость уплаты налога на имущество.
* От налога не освободили объекты, перечисленные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. Это недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости: административно-деловые и торговые центры или нежилые помещения, предназначенные для торговли, общепита, бытового обслуживания.


Как составить договор, чтобы получить освобождение от налога на имущество


Вывод суда спорный. В статье 346.11 НК РФ не сказано, что налогоплательщик должен отчитываться, как он использует то или иное имущество. Ранее судьи, напротив, считали, что предприниматель не обязан представлять какие-либо документы, подтверждающие коммерческую эксплуатацию (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 21.07.09 № А19-18332/08, Поволжского от 11.08.10 № А12-2530/2010 округов и др.). Если инспекция доначислила налог на имущество, то именно она доказывает, что гражданин использовал недвижимость для личных нужд. Без таких доказательств доначисления незаконны (постановления ФАС Поволжского от 07.04.14 № А65-9510/2013, Уральского от 07.07.10 № Ф09-5123/10-С2, Центрального от 10.01.13 № А54-2653/2012 округов). Госслужащие сами обязаны аргументировать выдвигаемые обвинения. Этот вывод следует из части 1 статьи 65 АПК РФ.

Решения окружных судов в пользу компаний по-прежнему актуальны в ситуациях, когда гражданин не способен использовать объект для личных нужд**. Например, когда речь идет о промышленных зданиях, магазинах и т. д. Иное дело жилфонд (Верховный суд рассмотрел именно такой случай), склады, гаражи и иная недвижимость двойного назначения. Здесь арбитраж может потребовать от предпринимателя доказательств коммерческой эксплуатации.
** Если возможно лишь коммерческое использование, то об этом стоит заявить в суде. Такое утверждение помогает оспорить доначисления (постановления ФАС Волго-Вятского от 11.06.13 № А82-12716/2011, Северо-Кавказского от 14.04.10 № А32-1886/2009–19/98 округов и др.).


Вычеты по НДС при возврате к общей системе с УСН


Освобождение от уплаты налога на имущество ИП

Незаконность налога на имущество докажет контракт на приобретение недвижимости. Из описания имущества легко установить цель его использования. Если это предпринимательство, то инспекция незаконно доначисляет налог на имущество физлиц (постановление ФАС Поволжского округа от 26.12.12 № А57-7559/2011).

Пригодятся договоры с подрядчиком или проектировщиком. Из них видно, что контрагенту поручено подготовить объект к коммерческой деятельности (постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.02.10 № Ф03-611/2010).

Доходы предпринимателя по арендному договору — аргумент в его пользу (определение ВАС РФ от 11.03.10 № ВАС-2366/10, постановления ФАС Западно-Сибирского от 25.03.14 № А67-4176/2013 и АС Северо-Западного от 04.12.15 № А21-648/2015 округов).

Хорошо, если в каких-то коммерческих документах указан адрес спорного объекта. Это подтвердит факт предпринимательской деятельности. Желательно, чтобы в этих документах гражданин фигурировал в качестве предпринимателя.


Взносы ИП за себя – базу считают с дохода, а не прибыли


Есть и другие аргументы в пользу упрощенца:

— платежки за обслуживание спорной недвижимости (постановление ФАС Центрального округа от 18.12.12 № А54-2656/2012);

— переписка, из которой очевиден предпринимательский характер эксплуатации недвижимости;

— показания предпринимателя о необходимости имущества для деятельности, переведенной на УСН (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.12 № А82-6216/2011)

— адрес регистрации гражданина, отличный от адреса объекта, по которому ИФНС требует доначислить налог (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.12.09 № А70-4191/2009).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы