Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Дополнительные условия признания расходов

5 октября   1  

Минфин России считает, что расходы по длящимся лицензионным договорам надо признавать, основываясь на первичных документах, подтверждающих оказание услуг за текущий месяц. Если стороны опоздали с составлением документов, то расходы признать в общем случае нельзя. Речь идет о ситуации, когда акт составлен после окончания месяца, за который рассчитано вознаграждение.
СПОРНЫЙ ДОКУМЕНТ Письмо Минфина России от 28.04.16 № 03-03-06/1/24705
КАКИМ РЕШЕНИЯМ СУДА ПРОТИВОРЕЧИТ Постановления АС Западно-Сибирского от 04.04.16 № Ф04-799/2016, ФАС Поволжского от 08.07.10 № А72-2522/2009, от 02.11.04 № А65-22972/2003-СГ1-17, Московского от 26.08.11 № КА-А40/9333–11, от 31.08.10 № КА-А40/8796–10 округов
 

Какие действуют условия признания расходов

Минфин России считает, что расходы по длящимся лицензионным договорам надо признавать, основываясь на первичных документах, подтверждающих оказание услуг за текущий месяц (письмо от 28.04.16 № 03-03-06/1/24705). Если стороны опоздали с составлением документов, то расходы признать в общем случае нельзя. Речь идет о ситуации, когда акт составлен после окончания месяца, за который рассчитано вознаграждение. Этот вывод Минфин сделал на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Исключение чиновники делают только для ситуации, когда документ составлен по окончании месяца, но до момента представления декларации. Тогда расходы тоже могут быть отнесены к тому месяцу, за который оказаны услуги.

При этом доходы могут быть признаны выручкой в периоде, к которому они относятся. Дата составления акта значения не имеет. Вывод сделан на основании нормы, которая позволяет доходы от оказания услуг признавать на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Условия признания расходов организации

Компания обязана документально подтвердить расходы. Кроме того, сумма расходов должна быть точно установлена (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но при этом кодекс не содержит перечень обязательных документов, которые могут подтверждать длящиеся расходы. Некоторые из услуг подразумевают, что сумма расходов из месяца в месяц не изменяется. Кроме того, вне зависимости от того, пользовался заказчик этой услугой в текущем периоде или нет, он все равно обязан ее оплатить. Речь идет о таких услугах, как аренда, лизинг, предоставление исключительных прав, услуги операторов связи и банков с условием о ежемесячной арендной или фиксированной плате.

Суды признают, что факт оказания услуг заказчик может подтвердить иными документами — самим договором, сметой, внутренними документами, которые доказывают, что компания пользовалась услугой или имуществом. Такой вывод следует из решений судов (постановления АС Западно-Сибирского от 04.04.16 № Ф04-799/2016, ФАС Поволжского от 08.07.10 № А72-2522/2009, от 02.11.04 № А65-22972/2003-СГ1-17, Московского от 26.08.11 № КА-А40/9333–11, от 31.08.10 № КА-А40/8796–10 округов).

Отметим, что ранее Минфин России не требовал в таких случаях ежемесячного составления актов (письма от 15.06.15 № 03-07-11/34410, от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764, от 06.10.08 № 03-03-06/1/559, от 20.08.07 № 03-03-06/1/576).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы