Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как учесть командировочные расходы, если потерялся авиа- или железнодорожный билет

6 октября   7  

В некоторых случаях потери при возврате авиа- или железнодорожных билетов могут составлять 100 процентов от их стоимости. Например, если компания купила билеты по невозвратному тарифу. Но даже при самом благоприятном варианте потери будут. Минфин против, чтобы считать такие расходы командировочными
СПОРНЫЙ ДОКУМЕНТ Письмо Минфина России от 10.05.16 № 03-11-06/26635
КАКИМ РЕШЕНИЯМ СУДА ПРОТИВОРЕЧИТ Постановления ФАС Северо-Западного от 09.07.09 № А21-6746/2008, Волго-Вятского от 24.03.06 № А28-10790/2005–233/15 округов
 

Как списать командировочные расходы

В некоторых случаях потери при возврате авиа- или железнодорожных билетов могут составлять 100 процентов от их стоимости. Например, если компания купила билеты по невозвратному тарифу. Но даже при самом благоприятном варианте потери будут. Минфин против, чтобы считать такие расходы командировочными (письмо от 10.05.16 № 03-11-06/2/26635).

Это изменение позиции. Ранее Минфин в письме от 14.04.06 № 03-03-04/1/338 пояснял, что, если обстоятельства отмены командировки и сдачи билетов уважительные, расходы обоснованны. Их можно учесть как командировочные, несмотря на то, что командировки не было.


Директор без зарплаты – фонды без взносов


В письме от 02.05.07 № 03-03-06/1/252 чиновники разрешали упрощенцу передумать и направить работника в другое место. В этом случае тоже все расходы, как на приобретение использованных билетов, так и неиспользованных, признаются связанными с командировкой.

Командировочные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). И такой вид расходов предусмотрен и для упрощенцев (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если следовать новой позиции Минфина, упрощенец не сможет признать потери в расходах вообще.

Как учесть расходы на билеты при УСН и ОСНО

Было время, когда Минфин рассматривал потери на билетах как санкции за нарушение договорных обязательств (письма от 25.09.09 № 03-03-06/1/616, от 29.11.11 № 03-03-06/1/786). Минфин России ссылался при этом на статью 330 ГК РФ.


Расчет НДФЛ при оплате питания сотрудников


На общем режиме с учетом штрафных санкций проблем нет, но у упрощенцев закрытый перечень. Подобные расходы в него не входят (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В новом письме Минфин уже не называет потери при возврате билетов санкциями. Это связано с изменениями гражданского законодательства, которые начали действовать год назад. Даже до них статья 330 ГК РФ не вполне подходила для квалификации невозвращаемых сумм в качестве санкций. Речь идет не о том, что заказчик нарушил обязательства, он просто отказался от договора. При этом норма о компенсации заказчиком фактически понесенных исполнителем расходов (п. 1 ст. 782 ГК РФ) тоже в данной ситуации не подходит.

Новации гражданского законодательства регулируют последствия отказа от договора (ст. 450.1 ГК РФ). Кодекс предусматривает выплату определенной денежной суммы за отказ от исполнения обязательства (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Прямо эта сумма санкцией в законе не названа.


Учет расходов на аутстаффинг при УСН


Учет затрат, связанных с командировкой

С учетом изменения гражданского законодательства есть шанс успешно оспорить позицию Минфина. Состав командировочных расходов открытый (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Все непосредственно связанные с командировкой работника расходы можно учесть по этому основанию.

Суды считают такие расходы командировочными. ФАС Северо-Западного округа (постановление от 09.07.09 № А21-6746/2008) рассмотрел вопрос об учете потерь из-за возврата билетов. В данном деле спор шел не из-за квалификации расходов, а из-за их обоснованности. По мнению инспекции, данные расходы не были направлены на получение дохода. Компания с этим не согласилась. Она учла расходы в составе командировочных. Суд согласился и с такой квалификацией расхода, и с тем, что он экономически оправдан.

ФАС Волго-Вятского округа согласился, что плата за возврат билетов является расходом, непосредственно связанным с проездом работника к месту командировки и обратно. Эти суммы компания правомерно отнесла к командировочным расходам (постановление от 24.03.06 № А28-10790/2005–233/15).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы