Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Предприниматель вправе заниматься деятельностью, не заявленной при регистрации

28 сентября   3  

Доходы предпринимателя-спецрежимника от любой предпринимательской деятельности не облагаются НДФЛ (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.04.16 № А21-977/2015).

Предпринимательская деятельность без регистрации

Предприниматель применял ЕНВД по автотранспортным услуги по перевозке грузов и УСН по остальной деятельности. Несмотря на это, инспекция доначислила ему НДФЛ.

Дело в том, что предприниматель оказывал услуги по вывозу мусора, доставке материалов, воды и персонала заказчика до объектов, подлежащих эксплуатации. При этом собственных автомобилей он не имел, поэтому перевозка осуществлялась силами третьих лиц. Налоговики сочли, что такая деятельность не подпадает под вмененку. Но так как эти виды деятельности не указаны в свидетельстве ИП, не подпадают они и под УСН. Поэтому спорный доход гражданин получил не как предприниматель, а как физлицо. Он должен платить с него НДФЛ по ставке 13 процентов.

Кассационный суд с принятым решением инспекции не согласился и встал на сторону плательщика. Судьи пояснили, что применение ЕНВД и УСН освобождает предпринимателя от НДФЛ в отношении всех доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ установлена презумпция добросовестности налогоплательщиков в сфере экономики. Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке обоснованности получения налоговой выгоды»). Инспекция должна доказать, что предприниматель не осуществлял реальную предпринимательскую деятельность и получал деньги по каким-либо иным основаниям, как физическое лицо. Таких доказательств налоговики суду по комментируемому делу не предоставили.


Взносы ИП за себя – базу считают с дохода, а не прибыли


Из материалов дела следовало, что ИП применял режим налогообложения в виде ЕНВД, одновременно при регистрации им заявлена упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы». Осуществление ИП приносящей доход деятельности налоговиками не оспаривается. При таких обстоятельствах кассация решила, что полученные налогоплательщиком от реальной деятельности денежные средства не могут являться объектом обложения НДФЛ.

Предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. Она осуществляется самостоятельно на свой риск (ст. 2 ГК РФ). Все виды деятельности, осуществляемые предпринимателем после регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательства. Причем тот факт, что компания или предприниматель при регистрации указали какие-либо другие виды работ и услуг в данном случае не имеет никакого значения.

Материалы дела подтверждают, что на протяжении всего проверяемого периода деятельность ИП отвечала всем признакам предпринимательской. Она была полностью самостоятельной, от заключения договоров до распоряжения выручкой. Доход поступал на предпринимательский расчетный счет. Соответственно, выручка не может рассматриваться вне рамок предпринимательской деятельности и являться объектом налогообложения по НДФЛ.


Три налоговые схемы, актуальные в 2016 году


Похожую позицию занял АС Северо-Западного округа в постановлении от 30.07.15 № А21-7294/2014. Предпринимательница оказывала услуги по перевозке крупногабаритного мусора, применяя ЕНВД. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что фактически услуги не оказывались. Следовательно, полученные деньги — не выручка от предпринимательской деятельности, с этих доходов нужно платить НДФЛ.

Суд отменил решение инспекции, так как налоговый орган при проведении проверки не установил каких-либо нарушений по поводу полноты и правильности уплаты налога по спецрежиму. При таких обстоятельствах суд признал, что доначисление НДФЛ с полученного дохода, в отношении которого налогоплательщиком ранее уже был исчислен и уплачен единый налог, приводит к двойному налогообложению.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы