Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Гранты и пособия молодым сотрудникам. Страховые взносы

27 сентября   2  

ФСС оштрафовал предприятие и начислил ему страховые взносы. По мнению фонда, полученные работниками гранты и единовременные пособия должны включаться в базу по взносам. Гранты и единовременные пособия молодым специалистам не являются вознаграждением за труд. Они не облагаются страховыми взносами (постановление АС Поволжского округа от 25.05.16 № А06-7744/2015)

Грант страховые взносы

Компания не начисляла страховые взносы на гранты и на единовременные пособия молодым специалистам. Проверяющие из ФСС посчитали, что это нарушение, и доначислили взносы, пени и наложили штраф.

Кассационный суд не согласился с контролерами и отменил решение фонда. Судьи пояснили, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ облагает страховыми взносами выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7). В статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ приводится перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. К ним относятся все виды социальных пособий, денежных компенсаций и поощрительных выплат, которые напрямую не связаны с выполнением трудовых функций.

Суд отметил, что грант — это денежные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно на проведение конкретных научных исследований на условиях грантодателя (ст. 2 Федерального закона от 23.08.96 № 127-ФЗ «О науке и государственно-технической политике»). В рассматриваемом случае грантополучателями стали победители конкурса, которые являются физическими лицами. Грантодателем выступает администрация города.


Полицейские проверки компании. Как оспорить в суде доказательства, собранные правоохранителями


Получатели не являются работниками грантодателя. Денежная сумма гранта на счет работодателя (проверяемой организации) не поступала. Он не распределял ее в качестве вознаграждения своим работникам в рамках трудовых отношений. В отношении такой выплаты заявитель не является плательщиком страховых взносов. Получение грантов работниками не предполагает выполнение с их стороны каких-либо работ или услуг для работодателя.

Таким образом, гранты в рассматриваемом случае предоставляются работникам не на основании трудового, гражданско-правового или авторского договора. Они не относятся к выплатам, которые являются основанием для обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию. Следовательно, суммы в виде грантов, полученные физическими лицами, не облагаются страховыми взносами в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

В отношении единовременных пособий, которые выплачиваются молодым специалистам, суд отметил следующее. Не подлежат обложению страховыми взносами все государственные пособия. В том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). С учетом приведенной нормы единовременные пособия, выплаченные страхователем молодым специалистам, являются государственными пособиями. То есть они относятся к не облагаемым страховыми взносами выплатам, заключил суд.

Проверяющие из фонда указывали, что освобождаться от обложения взносами могут только прямо поименованные в законе выплаты. Действительно, закон предусматривает закрытый перечень сумм, не подлежащих обложению. Однако это не означает, что гранты и выплаты молодым специалистам являются формой оплаты труда. Напротив, получение работниками этих средств не предполагает выполнение с их стороны каких-либо работ или услуг для работодателя. Соответственно, они не являются стимулирующими выплатами и не связаны с достижениями на работе.


Повторная налоговая проверка


Кроме того, ФСС указывает, что полученные средства напрямую обусловлены трудовыми отношениями с организацией-работодателем. Без трудовых договоров работники не получили бы и соответствующих выплат. Но сам факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не делает автоматически все выплаты, производимые в пользу последнего, оплатой его труда.

Решения судов по похожим спорам

Обоснованность сделанного выше вывода подтверждается обширной судебной практикой. В частности, постановлениями ФАС Западно-Сибирского от 25.07.12 № А46-12587/2011, АС Поволжского от 25.05.16 № Ф06-8286/2016, Центрального от 21.04.16 № Ф10-1023/2016 округов и др.

В пользу плательщиков взносов принято и постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12. Судьи пояснили, что выплаты социального характера в любом случае не могут являться стимулирующими. Они не зависят от квалификации работников, количества и условий выполнения самой работы. Отсюда следует: они не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.


Перечень документов запрашиваемых налоговой незаконно


 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы