Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Взносы ИП за себя – базу считают с дохода, а не прибыли

27 сентября   2  

Предприниматель считает, что страховые взносы за себя он должен исчислять исходя из прибыли, а не выручки. Именно прибыль и составляет его доход — экономическую выгоду. Пенсионный фонд против — такой порядок противоречит законодательству. База для исчисления страховых взносов предпринимателя — его доход. Сведения о доходе передает в ПФР налоговый орган. Под доходом понимается не налоговая база по НДФЛ, а все облагаемые этим налогом доходы, без учета профессиональных вычетов (постановление АС Поволжского округа от 03.06.16 № А65-23489/2015).

Предприниматель считает, что величина дохода для исчисления страховых взносов за себя подлежит определению не из сумм всего полученного им дохода, как это было сделано ПФР, а исходя из прибыли (налоговой базы по НДФЛ). Для этого доход нужно уменьшить на сумму произведенных расходов.

Предприниматель указывал на несправедливость ситуации. НДФЛ исчисляется с разницы между доходами и расходами, а взносы — со всего дохода в целом, без учета расходов и налоговых вычетов. То есть без учета реальной экономической выгоды предпринимателя.

Пример

Нормы закона действительно некоторым образом ущемляют интересы предпринимателей. Их доходы и реальная прибыль — далеко не одно и то же. Получив доход, например, в 10 млн руб., ИП может понести расходы 9,5 млн руб. При такой ситуации исчислять взносы исходя из дохода в 10 млн руб. несправедливо. С другой стороны, страховые взносы — не налог на доходы. Они нужны для выплаты пенсий. Платить ее придется даже в том случае, если предприниматель никогда в жизни не будет получать прибыли.

Проверяющие из ПФР настаивали, что доход заявителя как плательщика страховых взносов был определен на основании сведений, предоставленных налоговым органом. Пенсионный орган не наделен правомочиями по изменению показателя суммы дохода, полученного от ФНС. Равно как и полномочиями по проверке справедливости этого показателя.

ПФР указывал, что сведения о доходе налогоплательщика совпадают с показателями, отраженными последним в налоговой декларации по НДФЛ. Данные о расходах предпринимателя при исчислении страховых взносов не учитываются. Поэтому нижестоящие суды отказали предпринимателю в удовлетворении заявления. Кассационный суд подтвердил обоснованность решения судов.


Директор без зарплаты – фонды без взносов


Кассация пояснила, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется строго в рамках закона. Этот порядок регулируется Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно статье 14 этого закона, размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Если величина дохода превышает 300 тыс. руб., размер взносов определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз, плюс 0,1 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. Сумма взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Налоговики направляют в органы ПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. Сведения направляются не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Сведения о доходах являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Иными словами, ПФР действительно не вправе корректировать данные налоговых деклараций в целях исчисления взносов.


5 мифов о зарплатах в конверте


Кассация указала, что уменьшение доходов ИП на налоговые вычеты необходимо лишь для определения НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). По смыслу этой нормы понятие «налоговая база» в случае применения вычетов не равнозначно понятию «величина полученного дохода». При этом в целях определения размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Решения судов по похожим спорам

Конституционный суд РФ в определении от 05.02.04 № 28-О отметил, что целевое назначение пенсионных взносов — обеспечение права гражданина на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его счете. Величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных взносов. Поэтому формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год. То есть пенсионные отчисления не должны зависеть от размера экономической выгоды предпринимателя.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы