Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Штраф за неуплату НДФЛ не снизят, даже если смягчающих обстоятельств очень много

1 сентября   0  

ИФНС привлекла организацию к ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ. В суде организация заявила о наличии семи смягчающих обстоятельств. Поэтому размер штрафа за неперечисление НДФЛ в установленный срок должен быть 10 000 рублей. Но в суде компания проиграла (постановление АС Уральского округа от 24.03.16 № Ф09-1066/16).

Когда положен штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

Организацию привлекли к ответственности за то, что она с опозданием перечислила в бюджет НДФЛ с доходов работников. Она подала иск в суд и просила снизить штраф за неуплату НДФЛ в связи со смягчающими обстоятельствами размер штрафа с 2 049 082 рублей до 10 000 рублей. Такое резкое снижение она объяснила наличием семи обстоятельств. Суд признал, что снижение штрафа до 650 000 рублей является достаточной мерой соблюдения прав заявителя.

Какой штраф за неуплату НДФЛ можно смягчить

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа за налоговое правонарушение подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Смягчающее обстоятельство — это совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (п. 1 ст. 112 НК РФ).


Можно на год отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов


Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливают суд или инспекторы. Эти обстоятельства они должны учитывать при назначении санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Суд установил, что ИФНС учла в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, социальную значимость деятельности организации (обеспечение рабочих мест), ее добросовестность, отсутствие налоговой задолженности, перечисление в бюджет значительных налоговых платежей, отсутствие умысла. В результате налоговики снизили размер штрафа в два раза (с 2 049 082 руб. до 1 024 542 руб.).

Дополнительно к этим обстоятельствам суд учел, что организация привлекалась к налоговой ответственности впервые, просрочки при перечислении НДФЛ были незначительными. Поэтому он уменьшил штраф до 650 000 рублей. Более чем в три раза, но не до 10 000 рублей, как просила организация.

Дальнейшее снижение штрафа может привести к нарушению требований о справедливости наказания. Вследствие этого юридическая ответственность утратит присущие ей функции пресечения и предупреждения правонарушений.


Схемы с займами стали затратными


Снижаем штраф за неперечисление НДФЛ через суд

Пункт 3 статьи 114 НК РФ говорит лишь о том, что штраф нужно снизить не менее чем в два раза. Но по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) суд вправе снизить штраф значительнее.

Такие разъяснения содержатся в пункте 19 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9.

Конституционный суд РФ в постановлении от 15.07.99 № 11-П говорит о том, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств. Все это позволяет индивидуализировать ответственность при применении взыскания.


Подборка удачных и неудачных способов налоговой оптимизации налога на прибыль, имущество, НДС, НДФЛ и страховых взносов


 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы