Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Ограничение наличных расчетов нарушено. Как учесть расходы

31 августа 2016   1  

За выполненные работы предприниматель рассчитался наличными. При этом превышен лимит наличных расчетов (100 000 руб. по одному договору). Ссылаясь на данное нарушение, инспекция не признает расходы. Бизнесмену доначислен НДФЛ. Но превышение лимита само по себе не свидетельствует об отсутствии расходов. Они документально подтверждены и уменьшают налоговую базу. Доначисления незаконны ( постановление АС Поволжского округа от 28.04.16 № Ф06-23175/2015).

Какие существуют ограничения расчетов наличными деньгами

Рассчитываясь наличными за товары (работы, услуги), предприниматель вправе заплатить не более 100 тыс. руб. по одному договору. Об этом напомнили чиновники, ссылаясь на лимит наличных расчетов (указание ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У). В изучаемом случае он превышен. Инспекция не приняла затраты и доначислила предпринимателю НДФЛ. В такой ситуации компании угрожало бы доначисление налога на прибыль. Не исключен и отказ в вычете входного НДС.

Но сверхнормативные расчеты — административное нарушение, не связанное с налогообложением. Превышение лимита само по себе не свидетельствует об отсутствии расходов и фиктивности сделок. Так сообщил налогоплательщик, предъявив договоры, акты на выполненные работы, чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и пр. Достоверность этих документов не опровергнута. Поэтому АС Поволжского округа признал необоснованность доначислений.


Смена собственника актива: как не потерять на налогах


Возможны и другие аргументы в защиту предпринимателя или компании. Скажем, показания работников, подтверждающих спорную операцию. Или письмо контрагента, признающего отгрузку товаров в адрес налогоплательщика. Или недоработки чиновников.

Пример
Инспекция отказала в вычете НДС, сославшись, в частности, на превышение лимита наличных расчетов и усомнившись в реальности оплаты.

Возражая, налогоплательщик подчеркнул: в предъявленный им комплект документов входят квитанции к приходным кассовым ордерам, скрепленные печатью организации, подписанные ее руководителем и главным бухгалтером. Если ИФНС сомневается в достоверности этих документов, то она вправе выполнить почерковедческую экспертизу. Но данная экспертиза не проведена. Поэтому у ревизоров нет оснований отрицать достоверность квитанций. Кроме того, сейчас вычет не зависит от факта оплаты товара, приобретенного в России. Этот вывод из пункта 1 статьи 172 НК РФ также помог оспорить доначисление НДС (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.13 № А32-2968/2012).


Сколько НДФЛ удержат с незаконно обналиченных денег


Расходы ИП наличные расчеты

Если не опровергнута реальность закупок, то суд обычно защищает налогоплательщиков. Это видно хотя бы из постановлений ФАС Северо-Кавказского от 12.03.13 № А20-2626/2012, Уральского от 17.05.13 № Ф09-3531/13 и Центрального от 09.04.11 № А62-2948/2010 округов.

Вместе с тем нарушение лимита часто становится причиной для более тщательного налогового контроля. И одним из доводов против налогоплательщика, если у чиновников есть основания для утверждения о фиктивности операций. Тут возможны ситуации, когда арбитраж признает законность доначислений. Скажем, суд не поддержит налогоплательщика, если в договоре с продавцом не прописаны существенные условия контракта, а сам поставщик не сдает отчетность и не платит налоги (определение ВАС РФ от 21.06.13 № ВАС-7065/13). Или когда контрагент — неплательщик налогов, не имеющий ресурсов для выполнения заявленных работ (постановление ФАС Поволжского округа от 05.11.13 № А65-30593/2012).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Лето. Хорошо! Хочется уже в отпуск. Это в теплых странах тепло всегда, а вот в России — редко. Уже были в отпуске? Это вы поторопились. Сейчас самое время поехать куда-нибудь на море в Краснодарский край или Крым. На Ставрополье и Алтае тоже есть, где отдохнуть… Думаете, это мне Ростуризм рекламу заказал? А вот и нет — это налоговая схема такая.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы