Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Когда дробление бизнеса — не налоговая схема

30 августа   0  

Налоговики доначислили предприятию на УСН налоги по общей системе обложения. Они сочли, что группа компаний действует как единое юрлицо. А дробление бизнеса — схема получения необоснованной налоговой выгоды (Постановление АС Уральского округа от 21.04.16 № А76-3339/2013)

Признаки дробления компании

Инспекция доначислила предприятию налоги по общей системе налогообложения из выручки зависимой компании. Одновременно обществу было отказано в применении упрощенной системы обложения. Основанием для подобного решения явился вывод о незаконной оптимизации налоговых платежей путем дробления бизнеса и создании группы зависимых лиц, которые применяют УСН. По мнению инспекции, общество получило необоснованную налоговую выгоду путем уменьшения налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество.

Материалами проверки подтверждалось, что 100 процентов уставного капитала основного и вновь созданных юридических лиц находилось у одной группы учредителей. Зависимые организации находились по одному юридическому адресу с общей бухгалтерией, общими офисными и техническими помещениями. У предприятий имелся общий сайт, использовалось единое программное обеспечение.


Как получить максимальную выгоду при дроблении бизнеса


Инспекция считает, что налогоплательщиком была использована схема оптимизации налоговой нагрузки с использованием вновь созданных организаций. Группа компаний действовала как единая компания. При этом для целей налогообложения результаты финансово-хозяйственной деятельности были распределены между 20 обществами. Это позволяло зависимым компаниям применять УСН. Соответственно, плательщик не уплачивал налоги в том объеме, в котором общество должно было их исчислить.

На основании этого налоговая служба сделала вывод о неправомерном применении налогоплательщиком специального налогового режима и о необходимости применения общей системы. В итоге инспекция вменила уплату налогов, доначисленных группе компаний, одной организации, являющейся самостоятельным юрлицом и налогоплательщиком.

Кроме того, налоговики предложили компаниям представить в инспекцию уточненные декларации в связи с применением УСН с нулевыми показателями. Также было предложено внести изменения в документы бухгалтерского и налогового учета. Фактически компаниям было отказано в применении упрощенки.

Когда дробление бизнеса ради налоговой экономии допускается

Суд кассационной инстанции признал данное решение инспекции незаконным. Он установил, что совпадение состава руководителей обществ влияния на принимаемые плательщиком решения не оказывало. Нет доказательств передачи имущества и перевода персонала во вновь созданные общества. Работа различных лиц в кооперации не исключает их совместное использование имущества.

При этом суд отметил, что признак подконтрольности предприятий со схожим наименованием одним и тем же физическим лицам не свидетельствует о недобросовестности действий налогоплательщика. Это объясняется тем, что каждое из спорных обществ являлось самостоятельным субъектом хозяйственных и налоговых отношений. Оно самостоятельно исполняло обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вело учет своих доходов и расходов, исчисляло налоги и представляло отчетность.

Инспекцией не доказан факт того, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной деятельности. Кассация посчитала, что спорные предприятия осуществляли деятельность в соответствии с видом экономической деятельности, для которого они были созданы.

Отсутствуют доказательства, что вышеназванные юрлица не уплатили налоги по УСН. Поэтому суд решил, что действия налогоплательщика не были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Дробление преследовало вполне разумную хозяйственную цель — рост объемов продажи оказываемых услуг.

Оснований для доначисления налогов по общей системе обложения не имелось. Наличие у компаний единого бренда, юридического адреса и состава участников не означает незаконного уклонения от налогов. Для этого требовалось бы доказать факт хозяйственной зависимости и подконтрольности созданных компаний.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять экономическую стратегию ведения бизнеса. В том числе плательщик по своему усмотрению может решать, как ему оптимизировать и снизить налоговое бремя. Главное, чтобы оптимизация не выходила за рамки закона. В спорном случае налогоплательщик в указанных целях применял специальный налоговый режим.


Как доказать, что дробление бизнеса законно


В соответствии с налоговым законодательством переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и предпринимателями добровольно в заявительном порядке (ст. 346.11 НК РФ). Налоговики не имеют права отказать в применении выбранного режима или заставить применять общую систему.

Таким образом, решение инспекции нарушает права заявителя на самостоятельное ведение коммерческой деятельности. Кроме того, нарушается и право организаций самостоятельно уплачивать налоги с полученных доходов.

Дробление бизнеса, обусловленное разумными экономическими причинами, не связанными с экономией налогов, допустимо. Об этом говорится в постановлении ВАС РФ от 09.04.13 № 15570/12. Судьи указали, что применение специальных налоговых режимов само по себе не приводит к получению необоснованной налоговой выгоды. Закон это разрешает.

Налоговый кодекс РФ не предоставляет право налоговым органам производить объединение бизнеса самостоятельных юридических лиц. Не содержится в кодексе и возможность начислять налоги с суммированного дохода нескольких юридических лиц одному из них.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы