Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Сколько НДФЛ удержат с незаконно обналиченных денег

26 августа 2016   151  

В рамках уголовного дела доказано, что предприниматель занимался обналичкой за вознаграждение от 2,5–4 процентов. Налоговики доначислили НДФЛ на всю сумму обналиченных денег. Предприниматель считает, что должен платить налог только с суммы вознаграждения. Кто победил в суде, читайте далее (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.04.16 № Ф04-1057/2016).

Обналичивание денег через предпринимателя

Индивидуальный предприниматель занимался обналичкой. В 2009–2011 годах он снимал наличные со счетов однодневок с использованием поддельных чеков и передавал деньги заказчикам за вычетом 2,5–4 процентов вознаграждения. В течение трех лет он обналичил более 206 млн руб. Суд по уголовным делам признал гражданина виновным в совершении преступлений, предусмотренных статьями 186 УК РФ «Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг» и 187 УК РФ «Неправомерный оборот средств платежей».

Налоговики доначислили НДФЛ на всю сумму обналиченных денег. Они посчитали, что нет законных оснований считать, что предприниматель получал доход в размере не более 4 процентов от 206 млн руб.


15 методов выявить, что компания незаконно обналичивает деньги


Обналичивание денег процент ИП

В приговорах суда по уголовным делам нет каких-либо выводов о сумме дохода, облагаемой НДФЛ и фактически полученной ИП, о величине налоговой базы. Неизвестными остались конкретные суммы, переданные заказчикам, и личность этих заказчиков. Суд говорит о вознаграждении в 2,5–4 процента лишь в контексте корыстного умысла гражданина на совершение преступления. Никакого документального подтверждения этим цифрам нет.
Предприниматель ссылался на приговор суда

Предприниматель заявил, что у него не было права распоряжаться всей суммой обналиченных денежных средств. Инспекция не представила доказательств, что все 206 млн руб. поступили в его собственность и на этом основании могут считаться облагаемым доходом (ст. 41, 208 НК РФ).

Суд по уголовным делам установил, что вознаграждение предпринимателя не превышало 4 процентов от суммы обналиченных денег. Также бесспорно, что обналичка производилась в интересах третьих лиц. Поэтому налоговая база по НДФЛ не может превышать 4 процента от 206 млн руб.


«Обналичка», «однодневки» и другие популярные услуги «черных» налоговых оптимизаторов


Ответственность за обналичивание денег

Вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда при разрешении вопроса, совершал ли человек те или иные действия (ч. 4 ст. 69 АПК РФ). Казалось бы, предприниматель прав. Тем не менее кассация встала на сторону налоговиков.

Суд кассационной инстанции отметил: в приговорах районного суда установлены обстоятельства, имеющие отношение к рассматриваемому спору, а именно: гражданин снял со счетов однодневок на основании банковских чеков 206 млн руб. Достоверно установлен лишь этот факт, но не факт передачи денег третьим лицам.

Суд напомнил, что ИП имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в виде документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ). Но документы, подтверждающие расходы, у предпринимателя отсутствуют. Нет документов, подтверждающих передачу денежных средств заказчикам. Нет договоров, где указана сумма вознаграждения. На этом основании наличные денежные средства, полученные гражданином по чекам, признаются его доходом (ст. 41, 208, 210 НК РФ).
Решения судов по похожим спорам

В комментируемом деле рассмотрена уникальная ситуация. Однако вывод, что НДФЛ облагается вся сумма обналиченных средств, согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 13510/12. Судьи решили, что снятые физлицом с расчетного счета организации наличные средства, в отношении которых отсутствуют документы об их расходовании, признаются доходом физлица для целей исчисления НДФЛ.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы