Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Заплатите налоги за дружественное лицо с выгодой для себя

18 августа 2016   3865  

Компания перечисляет просроченные суммы налогов и пени за другую организацию. При этом такая уплата производится без поручения должника и без каких-либо оснований. Схема сработает, если инспекция не обратит внимания, что средства перечислил не налогоплательщик, и отразит платежи на его лицевом счету.

Описание схемы уплаты налогов за третьих лиц

Компания перечисляет просроченные суммы налогов и пени за другую организацию. При этом такая уплата производится без поручения должника и без каких-либо оснований. Схема сработает, если инспекция не обратит внимания, что средства перечислил не налогоплательщик, и отразит платежи на его лицевом счету. По истечению срока взыскания налогов с должника инспекция уже не сможет выставить требование. И компания заявляет о возврате из бюджета уплаченных ею сумм как неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ).

Компания вправе требовать уплаты процентов за пользование чужими средствами со дня уплаты налогов за должника (п. 2 ст. 1107 ГК РФ). Размер процентов равен средней ставке банковского процента по вкладам физлиц. Ее значение определяется по местонахождению компании (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Минимальная ставка в настоящий момент составляет 7,05 процента.

Схема с уплатой налогов за дружественное лицо
 

Риски и выгода уплаты налога за третьих лиц

Схема основана на том, что закон не предусматривает возможности уплаты налога за третьих лиц. Налогоплательщики должны уплачивать налоги самостоятельно (п. 1 ст. 45 НК РФ). На это указал КС РФ (определение от 22.01.04 № 41-О). Платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Поэтому компания вправе требовать возврата всех перечисленных ею сумм.

Компания данными платежами не исполняла свои налоговые обязательства. Поэтому между нею и налоговыми органами не возникли правоотношения, вытекающие из законодательства о налогах и сборах. Это означает, что речь не идет об излишне уплаченных налогах и их возврате в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Между компанией и налоговыми органами сложились гражданско-правовые отношения. Поэтому компания взыскивает суммы как неосновательное обогащение. И проценты на эти суммы исчисляются не со дня, когда налоговый орган принимает решение о возврате денег, а с момента перечисления этих денег компанией за организацию-должника.

Дело с аналогичными обстоятельствами рассмотрел АС Центрального округа (постановление от 12.02.15 № Ф10-107/2015). Суд признал, что бюджеты получили и приняли спорные средства безосновательно. И поддержал требования компании. С этими выводами согласился Верховный суд РФ, отказав в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам (определение от 31.07.15 № 310-ЭС15-5239).

Рисков несколько. Следует избегать условий, при которых правоотношения между компанией и организацией, чьи налоги она оплачивает, могут быть расценены как представительство (п. 1 ст. 45, ст. 26 НК РФ). Так, в одном из дел компания, уплатившая налоги за третье лицо, в иске указала, что оказывала услуги по уплате налогов. Поэтому суд счел, что компания должна взыскивать неосновательное обогащение не с бюджета, а с организации, за которую уплатила налоги (постановление АС Волго-Вятского округа от 21.01.15 № Ф01-5674/2014).

Если инспекция сможет истребовать уплату налога с должника, то налоговая экономия будет отрицательной. Должник не только уплатит налог, но заплатит еще и пени, исчисленные исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. Ключевая ставка в настоящий момент составляет 11 процентов. Это больше, чем средняя ставка банковского процента по вкладам физлиц (с 19 мая 2016 года — от 7,05% до 8,12% в зависимости от региона).

В ожидании же истечения срока для взыскания налога с должника компания может пропустить сама срок исковой давности. Тогда ей откажут во взыскании неосновательного обогащения на этом основании (определение ВАС РФ от 10.09.08 № 11318/08).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы