Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Инспекция не признает расходы упрощенца, которые оплачены его акциями

15 августа 2016   84  

Издержки должны быть приняты, поскольку спорный способ оплаты не запрещен законодательством (Определение ВС РФ от 12.04.16 № 303-КГ16-2255)

Оплата акциями не повод для отказа в признании затрат упрощенца

В обмен на приобретенное основное средство упрощенец передал свои акции. По мнению чиновников, это инвестиционная деятельность, а не оплата расходов. Значит, стоимость основного средства — неоплаченные издержки, которые не могут уменьшать налоговую базу при УСН.

Но налогоплательщик не вкладывал средства в уставный капитал иных юрлиц. Его операции не инвестиционные, а направленные на приобретение имущества для текущей деятельности. Расходы на такую деятельность признают после оплаты. Так сказано в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, где нет ограничений для формы расчетов. Значит, расходы списывают и если оплата произведена акциями. К такому выводу пришел ВС РФ. Добавим, что в комментируемом случае возрастут и доходы.

Пример

Упрощенец платит 15-процентный налог. В июне он передал свои акции стоимостью 600 000 руб. Взамен он получил равноценную недвижимость. Тут акции можно расценивать в качестве реализованного товара (письмо Минфина России от 11.11.13 № 03-11-06/2/47957). Следовательно, в книге учета упрощенца придется отразить налогооблагаемый доход за июнь в размере 600 000 руб.

Что касается расходов, то стоит учитывать особенности их списания при приобретении основных средств. Если по ним требуется госрегистрация, то при УСН издержки признают не ранее подачи документов в регистрационные структуры (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Допустим, что это произошло только в августе, то есть в третьем квартале. Тогда в книге учета нужно выполнить две записи по списанию затрат (на конец каждого квартала) — от 30 сентября и от 31 декабря 2016 года. Сумма расходов, показываемая в каждой записи, — 300 000 руб. (600 000 : 2). Поквартальное признание издержек в течение года — требование пункта 3.3 Порядка заполнения книги учета (приложение № 2 к приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н). Оно применимо ко всем основным средствам упрощенца

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы