Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Возврат отпускных по требованию компании. Страховые взносы

27 июля   2  

Работодатель переплатил уволившемуся сотруднику отпускные. Компания потребовала возврат отпускных и взыскала с него излишек. Пенсионщики считают, что организация не вправе постфактум корректировать взносы на лицевом счете гражданина. Поскольку гражданин вернул отпускные, облагаемая база уменьшилась. Это приводит к снижению взносов и соответствующим корректировкам по лицевому счету работника, а также и по отчетности компании. Переплата по взносам уменьшает будущие платежи.

Возврат отпускных приводит к корректировке страховой базы

Сотрудник не полностью отработал уже использованный отпуск и уволился. Компания взыскала с него долг за неотработанные дни отпуска*. Это оказалось причиной спора с пенсионщиками.

* Компания взыскала долг через суд. Но решение АС Западно-Сибирского округа (постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.03.16 № А46-9598/2015) актуально и когда работник добровольно возвращает излишне выданные отпускные.

Пример

В июне сотруднику предоставлен отпуск, частично приходящийся на еще не отработанное время. Тогда же выданы отпускные. В августе специалист увольняется, так и не отработав часть отпуска. Сумма отпускных, приходящихся на неотработанное время, — 13 297 руб. Взносы в ПФР, начисляемые на момент увольнения по пониженной 10-процентной ставке, — 1330 руб.

По мнению пенсионщиков, эта сумма не может быть возвращена компании и не засчитывается в счет будущих платежей. Представители фонда указывают: на июньские выплаты уже сдана персотчетность, они отражены в лицевом счете застрахованного работника. Тут возврат пенсионных взносов запрещен частью 22 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Возражая, компания подчеркнула: в спорной норме запрещен именно возврат, а не зачет (уменьшение последующих платежей), требуемый организацией. Взыскание с работника ранее выданных отпускных соответствует статье 137 ТК РФ. Оно приводит к снижению доходов физлица и базы по взносам. Значит, правомерно уменьшение самих взносов.



В подобной ситуации лучше действовать по письму Минздравсоцразвития России от 28.05.10 № 1376–19. Там указано: назначая отпускные, следовало определить взносы со всей суммы. Их начисление нельзя назвать ошибочным. Поэтому, пересчитав отпускные, организация может не подавать уточненный расчет по взносам. Просто в периоде увольнения облагаемый доход уменьшается на излишне выданные отпускные.

Но возможна ситуация, когда сотрудник уволен в том месяце, когда у него не было облагаемых выплат. Именно этот случай рассмотрен в комментируемом деле**. Тут суд указал: для отражения фактической облагаемой базы не запрещено представить уточненную форму РСВ-1 ПФР за первое полугодие — период, когда выданы отпускные. В ней, в частности, уменьшают сумму по строке 110 раздела 1, где отражают начисленные взносы. В нашем случае она будет уменьшена на 1330 руб. — то есть на взносы с завышенных отпускных. Отметим, что в разделе 1 для обычных перерасчетов предназначена строка 120. Только она для корректировок за предыдущие отчетные (расчетные) периоды. И не используется в нашей ситуации, когда корректируют отпускные того периода, за который сдан уточненный расчет.

** Показаны аргументы АС Западно-Сибирского округа и нижестоящих инстанций. В частности, Восьмого ААС (постановление от 15.12.15 № А46-9598/2015). Выводы суда применимы и к ситуации, когда в периоде увольнения были облагаемые выплаты, но они меньше излишне выданных отпускных.

Пример

Также предприятие корректирует персонифицированную отчетность по уволенному сотруднику, сданную за второй квартал. Эта корректировка уменьшает сумму взносов на лицевом счете физлица. И показывает, что взносы с излишне выданных отпускных не закреплены за кем-либо из граждан и относятся к переплате.

Возврат отпускных в решениях судов по похожим спорам

В изучаемом деле показана ситуация, ранее не анализируемая в арбитражных округах.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы