Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Толлинговая схема для производственной компании

4 июля 2016   4415  

Производственная компания для экономии может применять толлинговую схему. В статье представлено, что учесть при реализации такой схемы.

Что дает толлинговая схема для снижения налогов

Российский производитель уплачивает налоги только со стоимости работ по переработке сырья. Ввоз давальческого сырья освобожден от уплаты ввозных таможенных пошлин и ввозного НДС (п. 1 ст. 239 ТК ТС).

Как работает толлинговая схема

Толлинговая схема является разновидностью давальческой. В этом случае в качестве давальцев выступают иностранные компании, в том числе зарегистрированные в офшорных юрисдикциях. Российская организация не закупает сырье у иностранного поставщика, а изготавливает продукцию из сырья, принадлежащего иностранному партнеру-давальцу.

После переработки готовая продукция передается иностранному собственнику сырья. Он становится собственником готового изделия. Российский производитель уплачивает налоги только со стоимости работ по изготовлению продукции. Стоимость работ по переработке давальческого сырья облагается НДС на основании пункта 5 статьи 154 НК РФ. Но российский переработчик может применять и спецрежим. Кроме того, и вознаграждение переработчику может быть установлено в минимальном размере.

Что учесть при реализации толлинговой схемы

Вывоз готовой продукции также не облагается таможенными пошлинами. Хотя пошлинами все же облагается стоимость работ по переработке. ФНС России указывает, что нормами главы 21 НК РФ не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении реализации работ по переработке давальческого сырья в случае, когда ввезенное на переработку сырье не помещено под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Работы по переработке давальческого сырья в указанной ситуации подлежат налогообложению НДС на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ по ставке 18 процентов (письмо от 16.09.11 № ЕД-4-3/15170@).

В то же время Минфин России считает, что при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного из государств — членов Евразийского экономического союза, применяется нулевая ставка по НДС (письмо от 27.08.15 № 03-07-13/1/49509). При этом финансовое ведомство ссылается на положения Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.14)).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы