Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Толлинговая схема для производственной компании

4 июля   0  

Производственная компания для экономии может применять толлинговую схему. В статье представлено, что учесть при реализации такой схемы.

Что дает толлинговая схема для снижения налогов

Российский производитель уплачивает налоги только со стоимости работ по переработке сырья. Ввоз давальческого сырья освобожден от уплаты ввозных таможенных пошлин и ввозного НДС (п. 1 ст. 239 ТК ТС).

Как работает толлинговая схема

Толлинговая схема является разновидностью давальческой. В этом случае в качестве давальцев выступают иностранные компании, в том числе зарегистрированные в офшорных юрисдикциях. Российская организация не закупает сырье у иностранного поставщика, а изготавливает продукцию из сырья, принадлежащего иностранному партнеру-давальцу.

После переработки готовая продукция передается иностранному собственнику сырья. Он становится собственником готового изделия. Российский производитель уплачивает налоги только со стоимости работ по изготовлению продукции. Стоимость работ по переработке давальческого сырья облагается НДС на основании пункта 5 статьи 154 НК РФ. Но российский переработчик может применять и спецрежим. Кроме того, и вознаграждение переработчику может быть установлено в минимальном размере.

Что учесть при реализации толлинговой схемы

Вывоз готовой продукции также не облагается таможенными пошлинами. Хотя пошлинами все же облагается стоимость работ по переработке. ФНС России указывает, что нормами главы 21 НК РФ не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении реализации работ по переработке давальческого сырья в случае, когда ввезенное на переработку сырье не помещено под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Работы по переработке давальческого сырья в указанной ситуации подлежат налогообложению НДС на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ по ставке 18 процентов (письмо от 16.09.11 № ЕД-4-3/15170@).

В то же время Минфин России считает, что при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного из государств — членов Евразийского экономического союза, применяется нулевая ставка по НДС (письмо от 27.08.15 № 03-07-13/1/49509). При этом финансовое ведомство ссылается на положения Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.14)).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы