Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как представительству иностранной компании не стать постоянным

30 июня   0  

Зачем иностранные компании создают бездоходные отделения в РФ? Чем опасна вспомогательная деятельность в пользу третьих лиц? При каких условиях представительство иностранной компании станет постоянным? Ответы на эти вопросы – в статье Анастасии Загрубской, младшего юриста TAXOLOGY.

Иностранным компаниям при работе на территории РФ часто бывает не только удобно, но и выгодно разделять коммерческую и некоммерческую деятельность. Однако ошибки могут привести к возникновению дополнительной налоговой нагрузки. Разберемся, в каких случаях и почему полезно такое дробление и как избежать налоговых потерь.

Операционную компанию важно обособить от иностранного лица

Иностранные компании стремятся вести коммерческую деятельность в России через специально созданную для этих целей дочернюю структуру. В данной статье будем называть такое российское юрлицо операционной компанией.

Прибыль, заработанную на территории РФ, операционная компания перечисляет в иностранную компанию через роялти, арендную плату или выплату иных доходов. Нерезидент может поставлять через российских зависимых дистрибьюторов на территорию РФ свою продукцию. В этом случае средства выводятся в качестве оплаты этой продукции. Данные расходы уменьшают налогооблагаемый доход операционной компании.

Слишком явное влияние иностранной компании на деятельность операционной компании может иметь неблагоприятные налоговые последствия. Например, инспекция предпримет попытку снизить сумму роялти, цену приобретения продукции (постановления Девятого ААС от 04.08.15 № А40-12815/15 и от 26.02.15 № А40-28065/2013, определение ВС РФ от 14.10.15 № 305-КГ15-12240). Операционную компанию могут даже признать агентским постоянным представительством. А представительство не вправе уплачивать роялти своему головному отделению, эти расходы снимут (см. подверстку).

Способ защиты от налоговых претензий — максимальное организационное и финансовое обособление от нерезидента российской операционной компании. Стоит избегать того, чтобы она представляла иностранную компанию на территории РФ, не была зависимым агентом (п. 9, 10 ст. 306 НК РФ).

Интересы нерезидента может представлять обособленное подразделение

Если возникает необходимость представлять интересы иностранной компании в РФ, то для этих целей она может создать представительство, филиал, отделение, бюро, контору, агентство или иное обособленное подразделение. Через него она регистрируется в налоговых органах (п. 4 ст. 83 НК РФ). Созданное подразделение с юридической точки зрения является частью материнской компании — в данном случае иностранной организации. Далее такое отделение будем называть обособленным подразделением.

Схема работы иностранного холдинга на территории РФ тогда выглядит следующим образом. Операционная компания осуществляет коммерческую деятельность и получает прибыль, которую перечисляет иностранной компании. А обособленное подразделение занимается вопросами обеспечения деятельности холдинга на территории РФ. То есть осуществляет деятельность подготовительного и вспомогательного характера (см. схему). Это может быть:

  • получение разрешений;
  • регистрация, сертификация товаров;
  • рекламная, маркетинговая поддержка;
  • поддержка интернет-платформ, информирующих потенциальных покупателей о продукции и товарах.

Конечно, раздвоение структуры имеет и неудобства: приходится координировать работу не одного, а нескольких участников схемы. Но зато обособленное подразделение может свободно получать финансирование из иностранной компании на свое содержание.

Продолжение статьи читайте в электронном журнале «Практическое налоговое планирование»

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы