Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Проверка документов, если выемка не проводилась

20 июня   0  

Инспекция в рамках выездной проверки запросила у ИП документы. Частично она передала проверяющим подлинники. После проведения проверки налоговики их не вернули. ИП посчитала такие действия контролеров незаконными и доказала свою правоту в суде (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 18.02.16 № А78-7499/2015).

ИП представил документы для проверки налоговой

По требованию налоговиков предпринимательница представила документы, необходимые для проведения налоговой проверки (ст. 93 НК РФ). Некоторые документы (путевые листы, товарно-транспортные накладные, ведомости по начислению заработной платы, платежные ведомости на выдачу заработной платы, табели учета рабочего времени) были представлены на проверку в подлинниках. Проверяющие вынесли документы с места налоговой проверки. Затем они предложили предпринимательнице явиться в инспекцию, сделать там копии документов и заверить их. Она отказалась.

Трактуя статью 93 НК РФ буквально, налоговики сделали вывод, что налогоплательщик не вправе представить в инспекцию оригиналы запрашиваемых бумаг. За это нарушение ему грозит ответственность по статье 126 НК РФ.

Суды всех инстанций посчитали действия проверяющих незаконными. Проверяющие вправе оставлять у себя и выносить с территории налогоплательщика оригиналы тех документов, которые получены в рамках выемки (ст. 94 НК РФ). В остальных случаях подлинники контролеры вправе изучать только на территории проверяемого налогоплательщика.



Выемка документов налоговыми органами

Контролеры не проводили выемку. Инспекторы заявили, что она не требуется, поскольку предпринимательница добровольно представила все документы, поименованные в требовании.

Суды пришли к выводу, что необоснованные вынос и удержание подлинников документов лишает предпринимательницу права пользоваться и распоряжаться ими. Эти документы инспекторы должны были изучить в помещениях ИП, а не забирать в инспекцию.

Представление копий и подлинников документов

Как правило, налоговики назначают компании штраф за непредставление документов, если вместо копий она передает проверяющим подлинники бумаг (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но организации успешно оспаривают в судах привлечение к ответственности в этом случае (например, постановления ФАС Московского от 25.08.11 № КА-А40/9135–11, Уральского от 04.02.08 № Ф09-107/08-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.04.08 № 5565/08) и Волго-Вятского от 17.10.06 № А82-17975/2005–28 округов). При этом оригиналы документов, представленные по запросу налоговиков, последние обязаны вернуть по окончании проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.12 № А13-974/2011).

Кроме того, проверяющие не вправе проводить выемку документов, копии которых компания представила по запросу (постановления ФАС Уральского от 29.02.12 № Ф09-112/12, от 21.01.10 № Ф09-11059/09-С3, Северо-Западного от 15.02.10 № А56-29230/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 07.07.10 № ВАС-8036/10), Северо-Кавказского от 26.01.10 № А32-8547/2008–12/69 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.06.10 № ВАС-6745/10) округов).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы