Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Фиктивные сделки вскрылись на допросах и осмотрах

17 июня   0  

Компания продавала продукцию посредникам на упрощенке с убытком. Конечный покупатель получал товар по рыночной цене. Торговая наценка оставалась у посредников. Они платили с нее минимальные налоги. Налоговики заявили, что торговая цепочка создана для получения необоснованной налоговой выгоды. Разоблачить фиктивные сделки и подставных посредников помогли допросы и осмотры помещений (определение ВС РФ от 02.03.16 № 305-КГ16-622).

Почему налоговики считают, что сделка купли продажи была фиктивной

Производитель продал свою продукцию с убытком. Его сумму он отразил в налоговом учете. При проведении выездной проверки налоговики выяснили, что конечный покупатель получил товар по рыночной цене.

Инспекторы заподозрили, что в реальности компания поставляла продукцию напрямую конечному покупателю. Посредники участвовали в сделки лишь на бумаге и сделки с ними были фиктивные. Они были нужны для получения необоснованной налоговой выгоды.

Чтобы доказать фиктивности сделки купли продажи, инспекторы провели стандартные мероприятия: осмотрели кабинет директора, изъяли бухгалтерские документы, системный блок и ноутбук. Среди этих вещей были обнаружены файлы и папки компаний-контрагентов. В ходе осмотра ноутбука были обнаружены текстовые файлы и папки по финансовым операциям компаний-партнеров. Причем обнаруженные файлы и папки распечатывались с помощью принтера, подключенного к этому ноутбуку.

Налоговики выяснили, что у посредников отсутствовал управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства. Налоговая отчетность предоставлялась с минимальными показателями. Расходные операции по счету, направленные на обеспечение хозяйственной деятельности, арендные, коммунальные платежи, техническое и правовое обеспечение, заработную плату, отсутствовали. Стандартные признаки фиктивной сделки.

Однако успех контролеров во многом зависел от того, как они доказывали нереальность деятельности посредников.


Что вы должны знать про допрос в налоговой >>>


Новые лица допрашиваемые в качестве свидетелей

В комментируемом деле налоговики не ограничились разговорами с сотрудниками компаний-контрагентов. Они допросили родственников. Например, среди лиц допрашиваемых в качестве свидетеля оказался отец генерального директора. Он пояснил, что сын находится в Москве на заработках. Работает каменщиком, учредителем какой-либо фирмы не является. Реальный же директор фирмы находился в федеральном розыске. А на учредителя было зарегистрировано 80 фирм.

Руководительница другого посредника призналась, что ее попросили зарегистрировать компанию, но к ее работе она лично отношения не имела. Никаких финансовых документов от имени фирмы не подписывала.


Оптимизация налоговой нагрузки – без ошибок >>>


Признание сделки фиктивной по итогам осмотра

Еще одним действенным аргументом признания сделки фиктивной являются результаты осмотра помещений. Налоговиков представили в суде итоги визуальных осмотров офисных зданий посредников. Так, контролеры выяснили, что офис одного контрагента оказался одноэтажным гаражом. Проверяющие обнаружили копию договора аренды, по которому часть этого помещения якобы сдавалась под офисные цели. Но очевидно, что это было невозможно.

Юридическим адресом другого контрагента общества оказалось одноэтажное здание, собственник которого никому не сдавал его в аренду. На здании отсутствовали вывески и другие информационные таблицы, указывающие на расположение организации. Арендодатель пояснил, что никаких договоренностей с компанией не имел и ничего о ней не слышал. Это тоже делало признание сделки фиктивной.


ФНС придумала схему против схем >>>


Судебная практика по сделкам с фиктивными посредниками

Коротко о том, как складывается судебная практика по таким сделкам. Главным документом, которым руководствуются окружные суды при рассмотрении подобных споров, по-прежнему остается постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53. В нем суд оставляет возможность налогоплательщикам опровергнуть подозрения налоговиков в получении необоснованной выгоды. Ведь инспекторы должны собрать совокупность доказательств, а не рассуждать только об одном признаке налоговой недобросовестности (п. 5 постановления). В комментируемом деле налоговики так и поступили, что позволило им одержать победу.

В частности, доказывая, что сделки фиктивные, инспекторы представили факты недостоверности и противоречивости документов. Это, по мнению Президиума ВАС РФ, является основанием для отказа в признании расходов и подтверждением занижения выручки (постановление от 27.07.10 № 505/10). Кроме того, инспекторы доказали нереальность спорных сделок, последовательно допросив участников каждого контрагента-посредника (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы