Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Допрос в налоговой

16 июня   0  

Статья 90 Налогового кодекса позволяет налоговикам вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Но многие лишь в общих чертах представляют себе, как проходит допрос в налоговой.

Итак, вас вызвали на допрос. Есть несколько вариантов.

Вызов допрос свидетелем в налоговую – игнорировать

Если вызов на допрос свидетелем был проигнорирован без уважительных причин, налоговики оштрафуют его на 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ). Впоследствии неявку свидетеля на допрос суд может счесть косвенным доказательством налогового нарушения. Кроме того, к показаниям такого человека, которые он дал уже в суде, судьи относятся критически (решение АС Тульской области от 18.12.15 № А68-11740/2013).

На практике налоговики применяют к недисциплинированному свидетелю насилие. С помощью полиции они могут обеспечить явку свидетеля на допрос. Однако доказать факт насилия будет сложно. Суды верят рапортам полицейских, а из них следует, что свидетель согласился поехать в налоговый орган добровольно, никто его к этому не принуждал (решение АС Архангельской области от 05.02.16 № А05-11828/2015). Впрочем, допрос могут провести и сами оперативники. Им не обязательно обеспечивать привод свидетеля в инспекцию (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 03.02.16 № А81-4093/2015).


Как обжаловать письмо Минфина в прокуратуре


Как происходит допрос в налоговой инспекции

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля. Он приходит, но ничего там не говорить. Такое право дает ему статья 51 Конституции РФ. Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

На основании этой статьи любой (даже рядовой) сотрудник компании может отказаться от дачи свидетельских показаний, заявив, что вопросы о деятельности компании напрямую касаются его самого, поскольку он в ней работает и получает зарплату. Поэтому возможные негативные последствия для компании могут ухудшить его собственное материальное положение.

Однако если свидетель пришел на допрос и неправомерно отказался отвечать на вопросы, налоговики оштрафуют его на 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ). То же самое наказание предусмотрено за ложь.

Если свидетель решил давать показания, ему есть смысл заранее подготовиться, продумать детали своих ответов, выбрать степень откровенности, разработать легенду. Помните, что налоговики к допросу готовы. Они уже вникли в детали операций компании, изучили документы и показания других свидетелей.

Самые опасные вопросы — конкретные, когда просят назвать дату, место, фамилию. Неточные ответы на абстрактные вопросы, типа «Есть ли у вас остатки готовой продукции на складе на конец месяца, квартала, года», легко оспорить в суде (решение АС Ростовской области от 08.02.16 № А53-21003/15).

Отсутствие подготовки приводит к провалу. Например, руководитель компании для убедительности решил сказать на допросе, что встречался с представителем контрагента лично. И даже изучал его паспорт. Тогда как в реальности они общались по телефону или переговоры вообще вели какие-то иные сотрудники организации. Налоговики предъявили руководителю несколько фотографий и попросили показать, с кем именно он встречался. Естественно, он не смог сделать этого (постановление Восемнадцатого ААС от 15.02.16 № А76-15979/2015).


Как обжаловать решение по налоговой проверке в вышестоящей инспекции и в суде


Как перенести допрос свидетеля в налоговой

Желание перенести допрос свидетеля в налоговой на другой срок нужно обосновать. Причины переноса сроков проведения налогового допроса могут быть следующие:

— слишком короткий промежуток времени между датами получения повестки и проведения допроса. Получение повестки позднее даты допроса. Плохое здоровье свидетеля или расстояние, которое ему придется преодолеть (постановление Девятнадцатого ААС от 12.02.16 № А35-1054/2015);

— наркотическое или алкогольное опьянение свидетеля. Суд считает, что свидетеля в таком состоянии допрашивать нельзя (постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.03.16 № А63-4271/2015). Однако у заинтересованной стороны должны быть соответствующие доказательства (решение АС Архангельской области от 05.02.16 № А05-11828/2015).

Изменить место проведения допроса в налоговой

Налоговики могут проводить допрос где угодно. Поэтому, если свидетель хочет побеседовать с ними на своей территории, это возможно. Более того, инспекторы сами, исходя из обстоятельств, могут инициировать допрос не в налоговой, а по месту жительства или в офисе компании.

Верховный суд РФ указал, что проведение допроса даже на улице не является фактором, умаляющим его доказательное значение (определение ВС РФ от 03.02.15 № А07-4879/2013). Суды принимают и протоколы, составленные по месту проживания допрашиваемого (постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.03.16 № А67-3855/2014). Однако инспекторы должны предварительно получить согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц на допуск в жилое помещение. В протоколе должны быть отметка об этом и подписи вышеуказанных лиц.

На территории компании проводить допрос тоже допустимо, но только не в период, когда проверка приостановлена. В период приостановления проверки, чтобы не нарушить запрет на проведение допроса на территории компании, налоговики с большей долей вероятности вызовут свидетеля на допрос в инспекцию (решения АС Архангельской области от 12.02.16 № А05-2621/2015 и от 05.02.16 № А05-11828/2015).

Обстоятельствами для переноса места допроса может быть преклонный возраст свидетеля, состояние его здоровья (постановление Девятого ААС от 22.03.16 № А40-62485/15) или удаленность его жилья от налоговой инспекции (решение АС Кемеровской области от 12.01.16 № А27-17719/2015).

В деле, рассмотренном в постановлении Девятого ААС от 22.03.16 № А40-62485/15, свидетель в возрасте 77 лет не явился на допрос к налоговикам по повестке, ссылаясь на возраст и состояние здоровье. Тогда инспекторы захотели провести допрос по телефону. Свидетель отказался и от этого. По согласованию сторон допрос провел нотариус. Такие показания суд принял, так как они были достаточно подробными.

Стоит иметь в виду, если налоговики допрашивали свидетеля в его квартире, это косвенно подтверждает его личность. Такой протокол допроса сложнее оспорить в суде, если налоговики допустили какие-либо формальные нарушения процедуры. Например, напутали с годом рождения свидетеля (решение АС Кемеровской области от 12.01.16 № А27-17719/2015).


Доначисления после выездной проверки можно включить в налоговую базу


Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания

Попытаться скорректировать неудачные показания свидетеля можно обратившись к налоговикам для проведения повторного допроса (постановление Четырнадцатого ААС от 03.02.16 № А05-9008/2015) или к адвокату. Он вправе опрашивать лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу, по которому он работает (подп. 2 п. 3 ст. 6 Федерального закона от 31.05.02 № 63-ФЗ). Адвокат может повторно допросить свидетеля, который дал невыгодные компании показания.

В результате этот человек вполне может сказать, что налоговики проводили допрос с обвинительным уклоном, запугивали, давили на свидетеля и подсказывали ему ответы. Инспекторы ввели его в заблуждение и принудили подписать показания, устраивающие налоговый орган.

Однако у судов разные требования к оформлению такой корректировки. Некоторые принимают протоколы таких адвокатских допросов, составленные в свободной форме. Достаточно, чтобы в них содержались данные опрашиваемого лица и его подписи, удостоверяющие представленные показании (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.01.16 № А81-4998/2015).

Есть суды, которые не принимают протоколы адвокатов в качестве доказательства, когда в них не содержится отметки о предупреждении свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний. Ведь аналогичное нарушение налоговиков приводит к признанию протокола допроса недействительным (решение АС Волгоградской области от 20.02.16 № А12-49639/2015).


Как проверяют и находят взаимозависимость и подконтрольность


Порядок допроса свидетеля налоговики нарушили

Оспаривая протоколы допроса налоговой, компании ссылаются на отсутствие подписей или наличие недопустимых исправлений. Эти нарушения суд может не признать грубыми.

Исправление, например, даты допроса не критично, если оно произведено и заверено лицом, непосредственно составившим протокол допроса. Это не противоречит требованиям статьи 99 НК РФ (постановление Третьего ААС от 30.12.15 № А33-4312/2015).

Отсутствие подписей присутствующих лиц не исключает достоверности показаний, данных свидетелем, которому были разъяснены его права и обязанности (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.02.16 № А81-3710/2015).

При оспаривании протокола допроса налоговой необходимо обращать внимание на идентификацию личности допрашиваемого. В протоколе должны быть указаны реквизиты документа, на основании которого сотрудником ОВД или налоговиками устанавливалась личность опрашиваемого лица.

Не все потенциальные свидетели носят с собой паспорт. Инспекторов это не останавливает, и они все равно проводят допрос. Это на руку компании.

Суды признают недопустимым доказательством протоколы допроса, в которых не была установлена личность опрашиваемого лица и отсутствуют сведения о его паспортных данных (постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.02.16 № А03-581/2015). Особенно если в протоколе допроса содержится запись об установлении личности «со слов» свидетеля (постановление Семнадцатого ААС от 17.12.15 № А50-11883/2015).

Однако есть решения, где суды не считают отсутствие персональных данных свидетелей в выписке из протоколов допросов существенным нарушением (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.02.16 № А81-3710/2015).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы