Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Можно на год отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов

24 мая   5  

Компании оптимизируют налоги и по выплатам собственникам бизнеса и работникам. Цель — снизить нагрузку компании по взносам и выплатить доход с минимальной уплатой налогов. Изменения законодательства затронули некоторые из таких схем. Поговорим, как можно получить отсрочку по уплате НДФЛ при выплате дивидендов.

Выплата НДФЛ с дивидендов в неденежной форме

При выплате дивидендов компания становится налоговым агентом. Она должна исчислить налог, удержать его и перечислить в бюджет. Доход от долевого участия определяется на дату выплаты денежных средств или передачи имущества (п. 3 ст. 214, подп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов

Срок уплаты удержанного НДФЛ сдвинули на один день. Если выплачивают денежные средства, то по новым нормам удержанный НДФЛ уплачивают на следующий день после перечисления денег собственнику бизнеса. Если дивиденды выплачиваются неденежными средствами, то налог компания должна удержать из иных денежных выплат (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Но это невозможно сделать, если иных выплат в пользу собственника нет. В этом случае она обязана сообщить о полученном участником доходе в налоговые органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).



Срок уведомления о неудержанном НДФЛ с дивидендов

Срок уведомления о неудержанном НДФЛ с дивидендов и других выплат установлен как 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В данном случае физическое лицо уплачивает налог самостоятельно. До этого года специальных правил в кодексе не было, применялись общие нормы. До 1 апреля следующего года надо представить налоговую декларацию и не позднее 15 июля уплатить налог в бюджет (подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ). Этот порядок применяется и в ситуации, если доходы получены физлицом до 2016 года.

За налоговые периоды начиная с 2016 года неудержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается в новом порядке. Ко всем доходам, полученным с 1 января 2016 года, в отношении которых налоговый агент уведомил налоговый орган о невозможности удержать налог, применяется новая норма. Физическое лицо уплачивает налог:

– на основании налогового уведомления;
– в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, неденежная выплата дивидендов дает отсрочку по уплате налога более чем на год.

Передача имущества в счет выплаты дивидендов используется еще для ухода от уплаты НДС. ВС РФ в определении от 31.07.15 № 302-КГ15-6042 фактически поддержал точку зрения, что в подобной ситуации не происходит реализации. Но все же такой способ оптимизации следует признать крайне рискованным.

На цифрах

Имущество передано собственнику в счет выплаты дивидендов 15 апреля 2016 года. Сообщить о невозможности удержать налог компания должна не позднее 1 марта 2017 года. После получения уведомления физическое лицо оплатит НДФЛ в срок до 1 декабря 2017 года.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы