Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Контролируемые сделки, ценные бумаги, драгметаллы: новое в 2016 году

20 мая   2  

В действие вступил основной пакет поправок в законодательство о КИК. И эти поправки серьезно затронут налоговое планирование в 2016 году. На некоторые схемы повлияют изменения по ценным бумагам.

В действие вступил основной пакет поправок в законодательство о КИК. И эти поправки серьезно затронут налоговое планирование в 2016 году. На некоторые схемы повлияют изменения по ценным бумагам.

Драгметаллы не уберегут от переоценки и разниц

Драгоценные металлы теперь тоже переоцениваются. По ним ежемесячно признают разницы, которые нужно относить на внереализационные доходы или расходы (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это требование относится и к обезличенным металлическим счетам.

На что обратить внимание. До изменений вложения в драгоценные металлы в условиях снижения курса рубля помогали экономить, не признавая курсовые разницы. Теперь данный способ ненадежен. Хотя временно возможно его использовать. Порядок переоценки должен устанавливаться Банком России. Пока что для небанков его нет.


ТОП-7 изменений законодательства, которые влияют на налоговое планирование в 2016 году >>>


Стоимость ценных бумаг и паев регулируется только по контролируемым сделкам

Кодекс не ограничивает возможность устанавливать цены в сделках с ценными бумагами, паями, ФИСС, но в определенных случаях обязывает признавать доходы и расходы в установленных диапазонах. Согласно изменениям, теперь по части сделок такой порядок будет применяться только к контролируемым сделкам (п. 29 ст. 280 НК РФ). Рассмотрим эти случаи.

Цена по внебиржевым сделкам с обращающимися ценными бумагами в целях признания доходов и расходов ограниченна. Она должна находиться в интервале между максимальной и минимальной ценами сделок с данной ценной бумагой, зарегистрированной организаторами торговли на эту дату. Финансовый результат определяется при отклонении цены вверх — исходя из максимальной цены на торгах, при отклонении цены вниз — исходя из минимальной цены (подп. 2, 3 п. 12, п. 14 ст. 280 НК РФ).

Для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов определяется расчетная стоимость. Фактическая цена сделки признается рыночной и принимается для целей налогообложения, если она равна этой расчетной стоимости (п. 15, 17 ст. 280 НК РФ).

Для необращающихся на организованном рынке ценных бумаг также определяется расчетная стоимость. Цена сделки должна быть в пределах 20-процентного отклонения от этой величины. Если фактическая цена сделки выходит за ограничения, то доходы и расходы признаются в суммах этих предельных отклонений (п. 16 ст. 280 НК РФ). Такой же порядок применяется для сделок с необращающимися ФИСС (п. 2 ст. 305 НК РФ).

На что обратить внимание. По некоторым сделкам с ценными бумагами можно признавать доходы и расходы исходя из фактической цены. При этом учитываются правила трансфертного ценообразования. В частности, в случае приобретения 1 процента ценных бумаг или же их докупки до 5-процентного пакета, в случае установления цены органом государственной власти или если одна из сторон сделки — эмитент ценной бумаги (п. 19 ст. 280 НК РФ).

Схемы с ценными бумагами используются для ухода от уплаты НДС при передаче дорогостоящего имущества. В этом случае вместо него продают акции. Уменьшение контроля в соответствии с нормами кодекса упрощает проведение таких операций. Но не снижает риски: налоговые органы могут заподозрить притворность сделки.


Что нового для налогового планирования надо учитывать компаниям на упрощенке и ИП >>>


По контролируемой задолженности применяются старые правила

Продолжают действовать специальные правила признания расходов по контролируемой задолженности. Они касаются обязательств, возникших до 1 октября 2014 года. Размер контролируемой задолженности, выраженной в валюте, должен быть пересчитан в рубли. Максимальный курс валюты для пересчета зафиксирован по состоянию на 1 июля 2014 года. При этом на величину собственного капитала не влияют курсовые разницы, которые возникли из-за валютных колебаний с 1 июля 2014 года (ст. 2 Федерального закона от 08.03.15 № 32‑ФЗ).

На что обратить внимание. В 2016 году эти правила применяются, если в течение года не изменяются сроки исполнения обязательств. Это уточнение — в пользу бюджета. Рассматриваемые нормы защищают компании от неблагоприятных рыночных условий. Из-за снижения курса рубля по отношению к основным валютам (евро, доллар США) займы, взятые в прошлые годы, могут стать контролируемыми при пересчете по текущему курсу. Поэтому законодатель предупредил возможность подтасовки под льготу новых займов под видом старых.

Сужены интервалы предельных значений процентов

Если долговое обязательство возникло из контролируемой сделки, то размер доходов и расходов по ней ограничен нижним и верхним пределом соответственно. Доходы не могут быть ниже 75 процентов, а расходы — выше 125 процентов ключевой ставки Банка России. До изменений применялась ставка рефинансирования. Если фактически начисленные суммы не выходят за пределы, то компания вправе учитывать их (п. 1.1, 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ).

Отметим, что первоначально особые правила были установлены только для контролируемых сделок с участием банков. Но это уточнение в части субъектов снято (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.03.15 № 32‑ФЗ).

На что обратить внимание. Выпадение из лимитов не означает, что компания автоматически обязана пересчитать проценты по названным предельным значениям. Компания может применить нормы о трансфертном ценообразовании и защитить фактические расходы.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы