Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Что нового для налогового планирования надо учитывать компаниям на упрощенке и ИП

19 мая 2016   1660  

С 2016 года бизнесмены и компании на упрощенке должны применять новые правила, которые влияют на оптимизацию налогов. Есть выгодные и невыгодные изменения. О них и пойдет речь в статье.

Обособленные подразделения на УСН в форме представительства — не помеха

Смогут применять УСН компании, у которых обособленные подразделения на УСН зарегистрированы в форме представительств (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Полномочия филиалов шире, они могут осуществлять любые функции компании. Представительства вправе лишь представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту (п. 1, 2 ст. 55 ГК РФ). Но в некоторых случаях можно организовать бизнес таким образом, чтобы не нарушать эти правила. Тогда компании, выполняющие работы или оказывающие услуги, смогут регистрировать представительства и применять упрощенку.


ТОП-7 изменений законодательства, которые влияют на налоговое планирование в 2016 году >>>


На что обратить внимание. Представительства и филиалы должны быть указаны в ЕГРЮЛ. Это означает, что, если компания решит понизить статус филиала до представительства, налоговые органы это заметят и проверят, чем фактически занимается подразделение.

Формально даже превышение представительством своих полномочий не означает, что это филиал и компания намеренно создала условия для применения УСН. Суды неоднократно рассматривали споры о признании обособленного подразделения филиалом (постановления АС Северо-Кавказского от 05.02.15 № Ф08-10521/2014, Уральского от 29.12.14 № Ф09-8604/14, Западно-Сибирского от 15.08.14 № А27-15408/2013, ФАС Северо-Западного от 11.04.11 № А05-9537/2010, Дальневосточного от 19.02.09 № Ф03-206/2009, Московского от 03.07.07, 04.07.07 № КА-А41/5937-07-П, Восточно-Сибирского от 27.07.04 № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1 округов). Анализ позволил выявить признаки, на которые обращают внимание суды:

– указан ли филиал в учредительных документах, издан ли приказ о создании филиала;

– территориальная обособленность;

– наделение имуществом;

– наличие расчетного счета;

– назначение руководителя филиала; при этом ему должна быть выдана доверенность, подтверждающая полномочия.

… а аутстаффинг с 2016 года — помеха

Предоставлять труд персонала могут частные агентства занятости. Они обязаны пройти аккредитацию. Также установлены требования о минимальном размере уставного капитала — 1 млн рублей и об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей. Оптимизировать налоги с помощью спецрежимов они не смогут. Частные агентства занятости не вправе применять УСН (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

На что обратить внимание. Ограничение не распространяется на иные компании, которые вправе предоставлять труд персонала. Закон устанавливает случаи, когда это возможно:

– юрлицо является аффилированным лицом по отношению к направляющей стороне;

– юрлицо является акционерным обществом, а направляющая сторона — сторона акционерного соглашения об осуществлении прав, удостоверенных акциями такого общества;

– юрлицо является стороной акционерного соглашения с направляющей стороной.

Но пока не определены условия и порядок такого предоставления персонала лицом, не являющимся частным агентством занятости. А это обязательное требование (ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.91 № 1032–1). Но после принятия соответствующих актов схема станет возможна.

Полученный упрощенцами НДС не признается доходом

Если компания на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенным НДС, то его нужно заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом Минфин России и налоговики квалифицировали данную сумму как доход упрощенца и запрещали учитывать в составе расходов (письма Минфина России от 21.08.15 № 03-11-11/48495, от 21.09.12 № 03-11-11/280). От доначислений защищали компании только суды (постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14.03.11 № А72-4554/2010, Северо-Кавказского от 14.08.09 № А32-18246/2008–46/245 округов). Теперь НДС можно не включать в доходы на основании принятых изменений (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

На что обратить внимание. Стоит помнить, что обязанность уплатить НДС не делает упрощенца налогоплательщиком. А значит, право на вычет у него не возникает (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

Предпринимателей на патенте может стать больше

Расширен перечень видов деятельности, по которым предприниматели могут применять патентную систему налогообложения. Новые виды деятельности составляют более четверти общего списка (подп. 48–63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Среди них — услуги общественного питания (без зала обслуживания), разработка программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, письменные и устные переводы.

Эти изменения интересны не только самозанятым лицам, но и группам компаний. С организационной точки зрения применение патента существенно проще, чем применение общей системы налогообложения или иного спецрежима предпринимателем. В частности, патентщики не представляют налоговую отчетность, максимально упрощен порядок оплаты патента (ст. 346.51, 346.52 НК РФ).

На что обратить внимание. Размер доходов патентщиков ограничен максимальной суммой. В 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора она составляет 1,329 млн рублей (п. 5, 7 ст. 346.43 НК РФ). Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя, а в случае найма работников — еще и за них. Эти суммы не уменьшают страховые взносы. До изменения такого порядка эти налоговые издержки стоит учитывать при выборе системы налогообложения.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы