Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Что нового для налогового планирования надо учитывать компаниям на упрощенке и ИП

19 мая   1  

С 2016 года бизнесмены и компании на упрощенке должны применять новые правила, которые влияют на оптимизацию налогов. Есть выгодные и невыгодные изменения. О них и пойдет речь в статье.

Обособленные подразделения на УСН в форме представительства — не помеха

Смогут применять УСН компании, у которых обособленные подразделения на УСН зарегистрированы в форме представительств (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Полномочия филиалов шире, они могут осуществлять любые функции компании. Представительства вправе лишь представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту (п. 1, 2 ст. 55 ГК РФ). Но в некоторых случаях можно организовать бизнес таким образом, чтобы не нарушать эти правила. Тогда компании, выполняющие работы или оказывающие услуги, смогут регистрировать представительства и применять упрощенку.


ТОП-7 изменений законодательства, которые влияют на налоговое планирование в 2016 году >>>


На что обратить внимание. Представительства и филиалы должны быть указаны в ЕГРЮЛ. Это означает, что, если компания решит понизить статус филиала до представительства, налоговые органы это заметят и проверят, чем фактически занимается подразделение.

Формально даже превышение представительством своих полномочий не означает, что это филиал и компания намеренно создала условия для применения УСН. Суды неоднократно рассматривали споры о признании обособленного подразделения филиалом (постановления АС Северо-Кавказского от 05.02.15 № Ф08-10521/2014, Уральского от 29.12.14 № Ф09-8604/14, Западно-Сибирского от 15.08.14 № А27-15408/2013, ФАС Северо-Западного от 11.04.11 № А05-9537/2010, Дальневосточного от 19.02.09 № Ф03-206/2009, Московского от 03.07.07, 04.07.07 № КА-А41/5937-07-П, Восточно-Сибирского от 27.07.04 № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1 округов). Анализ позволил выявить признаки, на которые обращают внимание суды:

– указан ли филиал в учредительных документах, издан ли приказ о создании филиала;

– территориальная обособленность;

– наделение имуществом;

– наличие расчетного счета;

– назначение руководителя филиала; при этом ему должна быть выдана доверенность, подтверждающая полномочия.

… а аутстаффинг с 2016 года — помеха

Предоставлять труд персонала могут частные агентства занятости. Они обязаны пройти аккредитацию. Также установлены требования о минимальном размере уставного капитала — 1 млн рублей и об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей. Оптимизировать налоги с помощью спецрежимов они не смогут. Частные агентства занятости не вправе применять УСН (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

На что обратить внимание. Ограничение не распространяется на иные компании, которые вправе предоставлять труд персонала. Закон устанавливает случаи, когда это возможно:

– юрлицо является аффилированным лицом по отношению к направляющей стороне;

– юрлицо является акционерным обществом, а направляющая сторона — сторона акционерного соглашения об осуществлении прав, удостоверенных акциями такого общества;

– юрлицо является стороной акционерного соглашения с направляющей стороной.

Но пока не определены условия и порядок такого предоставления персонала лицом, не являющимся частным агентством занятости. А это обязательное требование (ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.91 № 1032–1). Но после принятия соответствующих актов схема станет возможна.

Полученный упрощенцами НДС не признается доходом

Если компания на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенным НДС, то его нужно заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом Минфин России и налоговики квалифицировали данную сумму как доход упрощенца и запрещали учитывать в составе расходов (письма Минфина России от 21.08.15 № 03-11-11/48495, от 21.09.12 № 03-11-11/280). От доначислений защищали компании только суды (постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14.03.11 № А72-4554/2010, Северо-Кавказского от 14.08.09 № А32-18246/2008–46/245 округов). Теперь НДС можно не включать в доходы на основании принятых изменений (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

На что обратить внимание. Стоит помнить, что обязанность уплатить НДС не делает упрощенца налогоплательщиком. А значит, право на вычет у него не возникает (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).

Предпринимателей на патенте может стать больше

Расширен перечень видов деятельности, по которым предприниматели могут применять патентную систему налогообложения. Новые виды деятельности составляют более четверти общего списка (подп. 48–63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Среди них — услуги общественного питания (без зала обслуживания), разработка программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, письменные и устные переводы.

Эти изменения интересны не только самозанятым лицам, но и группам компаний. С организационной точки зрения применение патента существенно проще, чем применение общей системы налогообложения или иного спецрежима предпринимателем. В частности, патентщики не представляют налоговую отчетность, максимально упрощен порядок оплаты патента (ст. 346.51, 346.52 НК РФ).

На что обратить внимание. Размер доходов патентщиков ограничен максимальной суммой. В 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора она составляет 1,329 млн рублей (п. 5, 7 ст. 346.43 НК РФ). Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя, а в случае найма работников — еще и за них. Эти суммы не уменьшают страховые взносы. До изменения такого порядка эти налоговые издержки стоит учитывать при выборе системы налогообложения.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы