Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Расчет штрафа за неперечисление НДФЛ

27 июня 2016     

В проверяемом периоде не перечислена часть удержанного НДФЛ. На весь долг инспекция начислила штраф за неперечисление НДФЛ и пени. По мнению организации, долг завышен. Из него надо вычесть переплату, сформированную на начало проверяемого периода. Это сократит доначисления.

Аргумент, который помог компании снизить штраф за неперечисление НДФЛ такой: переплата НДФЛ предыдущего периода не возвращена организации и физлицам. Значит, она уменьшает долг по налогу текущего периода, уменьшая базу для штрафа и пеней. Они доначислены незаконно (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.02.16 № А38-1604/2015). Поговорим, как должен производиться расчет штрафа за неперечисление НДФЛ.

В периоде, охваченном выездной проверкой, компанией не полностью перечислен удержанный НДФЛ. Это основание для пеней и штрафа по статье 123 НК РФ. Так заявили контролеры. Определяя задолженность, они отказались учитывать переплату по НДФЛ на начало проверяемого периода. Ревизоры пояснили: данная сумма перечислена до удержания с работников, то есть за счет налогового агента. Уплата из средств налогового агента запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Значит, спорную сумму нельзя отнести к НДФЛ, она не уменьшает долг за проверяемый период. Игнорируя переплату, чиновники выполняют письмо ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19714@. Но арбитраж указал: излишне внесенный налог надо зачесть в счет погашения долга. Это вывод из пункта 14 статьи 78 НК РФ, где сказано: общие правила зачета применимы и к налоговым агентам. Причем этот зачет ИФНС выполняет самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ). И она необоснованно ссылается на непредставление заявления о зачете организацией*. Возможность выполнения зачета инспекцией подтверждена и пунктом 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. * Последующее удержание с работников — довод, позволявший оспорить доначисления и в других округах (см., к примеру, постановления ФАС Дальневосточного от 11.12.13 № Ф03-5847/2013 и АС Западно-Сибирского от 23.01.15 № А67-6347/2012 округов). Также АС Волго-Вятского округа подчеркнул: заранее перечисленный НДФЛ впоследствии удержан с работников (это видно из сопоставления расчетных и платежных ведомостей)*. Поэтому необоснованно утверждение проверяющих о перечислении из средств компании. Спорная переплата — налоговая, снижающая долг за проверяемый период. Сделав этот вывод, суд отменил пени и штраф. Возможно, что ранее с инспекцией проводилась сверка расчетов и в акте сверки отражен НДФЛ, излишне перечисленный на начало проверяемого периода. Тогда этот акт — еще один аргумент, показывающий необходимость уменьшения долга за проверяемый период (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.13 № А42-8095/2011). Решения судов по похожим спорам Подобные споры выигрывают компании. Это, к примеру, видно из постановлений АС Восточно-Сибирского от 10.06.15 № А58-4233/2014, Западно-Сибирского от 26.10.15 № А27-1682/2015 и Уральского от 26.05.15 № Ф09-2467/15 округов.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль
Сервис для зарегистрированных
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный логин или пароль
Введите пароль

Доступ к статьям
электронных изданий

Регистрация займет менее минуты!


 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была группа компаний. Работали, платили налоги. Тяжело, но что делать-то? Время однодневок прошло, пора начинать спать спокойно и получать звания образцового налогоплательщика… Как-то так.
Но однажды позвонили из обслуживающего банка и говорят:
— Центробанк нас лицензии лишает. А вы у нас — любимый клиент. Так что мы решили в знак благодарности за совместно прожитые годы вам об этом заранее сказать. Переводите свои расчеты в другие банки.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы