Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Страховые взносы нельзя начислять по МРОТ, если у сотрудника нет зарплаты

11 января   1  

Компания в суде отстояла право не отчислять во внебюджетные фонды страховые взносы, если у сотрудника нет заработной платы. Изначально пенсионщики потребовали, чтобы страховые взносы высчитывались исходя из размера МРОТ. Однако суд постановил, что действия пенсионщиков не соответствуют статье 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

О недопустимости страховых взносов

Если организация не начисляет зарплату генеральному директору, то это не освобождает ее от страховых взносов в фонды. Так заявили пенсионщики, уточнив, что руководитель в любом случае работал. И ему положена хотя бы минимальная зарплата (при необходимости умноженная на региональный коэффициент)*. С нее нужно брать страховые взносы.

* С 1 января 2015 года минимальная зарплата — 5965 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000№ 82-ФЗ).

Суд не поддержал чиновников, пояснив, что законодательно не предусмотрен расчет страховых взносов с условных выплат сотрудникам. Действия пенсионщиков противоречат части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. По ней взносы определяют с «выплат и иных вознаграждений…, начисленных плательщиками». В нашем случае нет начислений. Поэтому нет облагаемой базы. (Постановление АС Уральского округа от 20.08.15 № Ф09-5642/15).

Об отчетности и совместительстве в вопросе страховых взносов

Отсутствие выплат не освобождает от отчетности. Если не представлен нулевой расчет страховых взносов, заполняемый по форме РСВ-1 ПФР, то компания будет оштрафована на 1000 руб. (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Наказание, как сообщил ФАС Московского округа, применимо и тогда, когда предприятие не начисляло зарплату (постановление от 21.04.14 № А41-34918/13). Избегая санкций, нужно сдать расчет, где будет прочеркнута часть показателей.

На примере

Организация с начала года не начисляла доходов сотрудникам. Тогда в расчете страховых взносов полностью заполняют только титульный лист**. Так же оформляют раздел 1 и подраздел 2.1 расчета, но там большинство показателей прочеркиваются. Иногда заполняют отдельные строки раздела 1: строка 100 (если на начало года имелась задолженность или переплата по взносам), строки 140–144 (если уплачены взносы за прошлые года), строка 150 (при наличии задолженности или переплаты на конец отчетного периода). Индивидуальные сведения на физлиц (раздел 6 формы РСВ-1 ПФР) не сдаются. Ведь их представляют только на тех, кому «в отчетном периоде начислены выплаты» (п. 27 приложения № 2 к постановлению Правления ПФ РФ от 16.01.14 № 2п).

Возможен другой вариант — зарплата начислялась в течение года, но не за последние три месяца. Тогда раздел 6 надо заполнить, прочеркивая данные по строкам 401–403, 411–413 (сведения о доходах за последние три месяца). Так же прочеркиваем строки 111–114 раздела 1, посвященные начислениям за последние три месяца. В остальном раздел 1 заполняют по общим правилам. Кроме того, оформляют подразделы 2.1 и 2.5 расчета. Причем в подразделе 2.5 обычно приводят данные только по таблице 2.5.1 («Перечень пачек документов исходных сведений…«). И прочеркивают строки по таблице 2.5.2 («Перечень пачек документов корректирующих сведений…«).

** Мы рассматриваем заполнение действующей формы расчета, одобренной постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.14 № 2п.

Отчетность и другие документы, подписанные руководителем, доказывают: он исполнял свои обязанности и ему следовало начислить зарплату. Так могут заявить представители трудовой инспекции. Значит, предприятию грозит штраф за нарушение законодательства о труде. Для юрлиц он составляет от 30 до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). На практике эти санкции редко применяют, но все же безопасней начислять зарплату. Причем она может быть меньше минимальной, если в трудовом договоре предусмотреть совместительство руководителя и пропорционально сократить рабочее время. Допустим, ввести двухчасовой рабочий день вместо восьмичасового. Тогда минимальная зарплата совместителя лишь 25 процентов от МРОТ (100% × 2 ч : 8 ч).

Решения судов по похожим спорам

Комментируемая ситуация, связанная с уплатой взносов, ранее не рассматривалась в окружных судах.

Анализировались аналогичные дела — о НДФЛ в том случае, когда не начислялась зарплата. Известно решение, где суд одобрил начисление НДФЛ исходя из МРОТ (постановление ФАС Уральского округа от 24.04.08 № Ф09-2804/08-С2). Только оно единично и противоречит другим делам, где арбитраж признавал незаконность исчисления НДФЛ (постановления ФАСДальневосточного от 04.10.06 № Ф03-А51/06–2/3285, Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10,Уральского от 10.03.09 № Ф09-1039/09-С2 округов и др.). Суд указывал на то, что налог удерживают с доходов, полученных физлицами (п. 1 ст. 210 НК РФ). В изучаемом случае они отсутствуют. Значит, взимание НДФЛ незаконно. Аналогичный аргумент применим и к спорам о взносах, которыми также облагают выплаты и иные вознаграждения физлицам (ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы