Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Верховный суд против исчисления НДФЛ по расходам физлица

29 декабря 2015   1  

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда 9 ноября приняла прецедентное решение о недопустимости начисления НДФЛ по расходам физлица.

Налоговые органы Белгородской области в 2013–2014 годах поставили уникальный эксперимент по оценке и определению экономической выгоды исходя из суммы расходов физических лиц. При поступлении сведений о приобретении физлицом дорогостоящего автомобиля или недвижимости инспекторы проверяли, какой доход был получен налогоплательщиком за предшествующие два-три года. Если сумма была меньше стоимости имущества, то гражданина приглашали в инспекцию для дачи пояснений об источнике средств. По итогам разговора доначисляли НДФЛ по расходам расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) и выставляли требование об уплате налога.

Отбиться от таких абсурдных претензий налоговиков в Белгородском областном суде людям удавалось лишь в редких случаях (апелляционные определения от 26.02.15 № 33–983/2015,от 04.12.14 № 33–5203/2014, от 04.12.14 № 33–5096/2014, от 11.11.14 № 33–4606/2014, от 09.09.14 № 33–3778/2014). Чаще судьи поддерживали налоговый орган (апелляционные определения от 20.08.13 № 33–2588, от 03.09.13 № 33–3283, от 09.09.14 № 33–3778/2014, от 28.08.14 № 33–3466/2014, от 29.07.14 № 33–2918/2014, от 13.05.14 № 33–1902/ 2014, от 20.03.14 № 33–1023/2014,от 25.02.14 № 33–750/2014, от 11.02.14 № 33–396/2014(33–4952/2013), от 29.01.14 № 33–532/2014).

Складывалась парадоксальная ситуация: от налоговиков не требовалось доказать наличие облагаемого дохода, достаточно было только фактов расхода. А налогоплательщик обязан был доказывать наличие необлагаемых доходов или иных источников для приобретения имущества.

Но уже летом 2015 года в спор вмешался ВС РФ: в Обзоре судебной практики № 2 (2015), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.06.15, на вопрос о возможности рассмотрения в качестве объекта обложения НДФЛ суммы денежных средств, израсходованных на приобретение имущества, суд ответил отрицательно. Объектом НДФЛ может быть признан только доход (ст. 208,209 НК РФ), который, согласно статье 41 НК РФ, рассматривается как экономическая выгода (то есть НДФЛ по расходам недопустим). И в отношении исчисления НДФЛ она должна определяться по правилам главы 23 НК РФ. Причем получение физическим лицом доходов должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика и презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). Но это был еще не прецедент судебной практики.

И вот 9 ноября до Верховного суда дошло дело гражданина Виктора Доманова, жителя села Русская Халань Белгородской области. Виктор — инвалид, он не трудоустроен. Живет на пенсию, доходы от приусадебного участка и пасеки, не облагаемые НДФЛ. В марте 2013 года он купил автомобиль стоимостью 1,3 млн руб.

Налоговый орган, не обнаружив в своей базе данных сведений о доходах физлица, позволяющих делать такие покупки, затребовал пояснений. Виктор Доманов пояснил, что на автомобиль потратил доход от приусадебного участка, свои накопления, выручку от продажи старого автомобиля и часть занял у родственников. Налоговиков пояснения не удовлетворили и они доначислили НДФЛ на сумму 150 тыс. руб.

В белгородских судах дело пенсионер проиграл. Автомобиль описали судебные приставы. Из пенсии стали вычитать по 3 тыс. руб. в счет погашения недоимки.

В ходе рассмотрения дела в Верховном суде на сторону налогоплательщика неожиданно встали представители ФНС. Они объяснили, что с марта 2015 года введено требование согласовывать подобные иски с правовым управлением ФНС. И пока ни одного подобного иска федеральные налоговики еще не согласовали. В итоге Верховный суд отменил все решения предыдущих инстанций.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы