Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Верховный суд против исчисления НДФЛ по расходам физлица

29 декабря 2015   174  

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда 9 ноября приняла прецедентное решение о недопустимости начисления НДФЛ по расходам физлица.

Налоговые органы Белгородской области в 2013–2014 годах поставили уникальный эксперимент по оценке и определению экономической выгоды исходя из суммы расходов физических лиц. При поступлении сведений о приобретении физлицом дорогостоящего автомобиля или недвижимости инспекторы проверяли, какой доход был получен налогоплательщиком за предшествующие два-три года. Если сумма была меньше стоимости имущества, то гражданина приглашали в инспекцию для дачи пояснений об источнике средств. По итогам разговора доначисляли НДФЛ по расходам расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) и выставляли требование об уплате налога.

Отбиться от таких абсурдных претензий налоговиков в Белгородском областном суде людям удавалось лишь в редких случаях (апелляционные определения от 26.02.15 № 33–983/2015,от 04.12.14 № 33–5203/2014, от 04.12.14 № 33–5096/2014, от 11.11.14 № 33–4606/2014, от 09.09.14 № 33–3778/2014). Чаще судьи поддерживали налоговый орган (апелляционные определения от 20.08.13 № 33–2588, от 03.09.13 № 33–3283, от 09.09.14 № 33–3778/2014, от 28.08.14 № 33–3466/2014, от 29.07.14 № 33–2918/2014, от 13.05.14 № 33–1902/ 2014, от 20.03.14 № 33–1023/2014,от 25.02.14 № 33–750/2014, от 11.02.14 № 33–396/2014(33–4952/2013), от 29.01.14 № 33–532/2014).

Складывалась парадоксальная ситуация: от налоговиков не требовалось доказать наличие облагаемого дохода, достаточно было только фактов расхода. А налогоплательщик обязан был доказывать наличие необлагаемых доходов или иных источников для приобретения имущества.

Но уже летом 2015 года в спор вмешался ВС РФ: в Обзоре судебной практики № 2 (2015), утвержденном Президиумом ВС РФ 26.06.15, на вопрос о возможности рассмотрения в качестве объекта обложения НДФЛ суммы денежных средств, израсходованных на приобретение имущества, суд ответил отрицательно. Объектом НДФЛ может быть признан только доход (ст. 208,209 НК РФ), который, согласно статье 41 НК РФ, рассматривается как экономическая выгода (то есть НДФЛ по расходам недопустим). И в отношении исчисления НДФЛ она должна определяться по правилам главы 23 НК РФ. Причем получение физическим лицом доходов должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика и презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). Но это был еще не прецедент судебной практики.

И вот 9 ноября до Верховного суда дошло дело гражданина Виктора Доманова, жителя села Русская Халань Белгородской области. Виктор — инвалид, он не трудоустроен. Живет на пенсию, доходы от приусадебного участка и пасеки, не облагаемые НДФЛ. В марте 2013 года он купил автомобиль стоимостью 1,3 млн руб.

Налоговый орган, не обнаружив в своей базе данных сведений о доходах физлица, позволяющих делать такие покупки, затребовал пояснений. Виктор Доманов пояснил, что на автомобиль потратил доход от приусадебного участка, свои накопления, выручку от продажи старого автомобиля и часть занял у родственников. Налоговиков пояснения не удовлетворили и они доначислили НДФЛ на сумму 150 тыс. руб.

В белгородских судах дело пенсионер проиграл. Автомобиль описали судебные приставы. Из пенсии стали вычитать по 3 тыс. руб. в счет погашения недоимки.

В ходе рассмотрения дела в Верховном суде на сторону налогоплательщика неожиданно встали представители ФНС. Они объяснили, что с марта 2015 года введено требование согласовывать подобные иски с правовым управлением ФНС. И пока ни одного подобного иска федеральные налоговики еще не согласовали. В итоге Верховный суд отменил все решения предыдущих инстанций.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы