Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Схема необоснованного возмещения НДС: как разоблачить

28 ноября 2015   1  

Схемы необоснованного возмещения НДС, как правило, - одни из самых изощренных и "любимых" всеми налоговиками. Одной из самых распространенных ошибок, на которых попадаются ИП, желающие сэкономить на схемах по вычету НДС, является невозможность организаторов схем подтвердить реальность деятельности компаний, которым возмещается НДС. В схеме, представленной ниже, кроме этого, было допущено множество неточностей и противоречий.

Описание налоговой схемы возмещения НДС

Предприниматель занимался сельским хозяйством и применял один из специальных режимов, в связи с чем не имел возможности пользоваться вычетами по НДС. Чтобы обойти это неудобство, ИП создал две компании на общем режиме налогообложения. Первая компания закупала ТМЦ у сторонних поставщиков, заявляла возмещение по НДС и перепродавала все закупленное второй компании-производителю. Та, в свою очередь, тоже заявляла вычеты по НДС (см. схему). Сам же ИП передал производителю в субаренду земельные участки и оказывал транспортные услуги. Однако фискалы заподозрили, что в итоге такой реформы ИП начал получать необоснованную выгоду в связи с возмещением НДС. В результате налогового разбирательства суд встал на сторону проверяющих (постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.03.15 № Ф08-774/2015).

Схема необоснованного возмещения НДС из бюджета.

 

Как раскрыли налоговую схему необоснованного возмещения НДС.

 В ходе судебного разбирательства откровенно слабая подготовка схемы необоснованного возмещения НДС полезла из всех щелей. Во-первых, действия первой компании, которая перепродавала ТМЦ в адрес второй (производителя сельхозпродукции), вызывали серьезные вопросы. Так, ее директор был руководителем и учредителем еще 16 организаций, зарегистрированных в Москве и Московской области. Будучи зарегистрированной в Москве, она сдавала отчетность через краснодарского оператора ТКС. И не требовала от своего единственного покупателя (сельхозпроизводителя) оплаты поставленного товара — на момент проверки покупатель имел задолженность более 20 млн рублей.

Несообразности обнаружились и в том, каким образом ТМЦ доставлялись от первой компании второй. Предприниматель пояснил, что доставку из Москвы осуществлял он сам, однако доказательства транспортировки опасных грузов с соблюдением cоответствующих требований не представил. Также были обнаружены несоответствия в датах составления накладных и счетов-фактур.

Вторая компания (сельхозпроизводитель), впрочем, тоже вела себя странно. Она по документам принимала ТМЦ от первой компании, не имея при этом никаких складских помещений ни в аренде, ни в собственности. Фактически же принимал груз сам ИП, на его же складах груз и хранился. Однако с ним общество не имело на этот счет никаких письменных договоренностей. Формально ИП передал компании в субаренду землю, однако местная администрация, которой принадлежит земля, этот факт отрицала.

Еще одна странность: сельхозпроизводитель списал в производство семена, удобрения и другие ТМЦ единовременно. Хотя сроки посевов выращиваемых компанией культур сильно различаются. При этом количество приобретенных семян и удобрений никак не соответствовало объему производства компании. Более того, количество гербицидов, которые организация приобрела и списала в производство, полностью уничтожило бы весь урожай. И совсем уж убийственный аргумент: сельхозпроизводитель на момент проверки так и не отгрузил покупателям ни одной партии якобы выращенной им продукции — суммы НДС к уплате отсутствовали. При этом хранить урожай ему было негде.

Комментарий «ПНП» по схеме необоснованного вычета НДС

 Вероятнее всего, такую схему по необоснованному возмещению НДС организовал ИП. Ведь именно у него были в распоряжении и земля для выращивания сельхозкультур, и складские площади, и персонал. А директором второй компании оказался его бывший водитель. При этом ИП, придумавший таким образом возмещать НДС из бюджета,  продолжал торговлю урожаем в прежних объемах. Однако налоговики проверяли лишь декларацию одной из компаний. Поэтому для организатора схемы по фиктивному возмещению НДС ее разоблачение прошло без последствий. 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы