Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

С выходом из общества стоит подождать до следующего года

5 августа 2015   1  

Федеральный закон от 08.06.15 № 146-ФЗ внес изменения, уже несколько лет ожидаемые собственниками ООО. Изменения вступят в силу с 1 января 2016 года. Разберемся, в чем их суть.

Налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на затраты, связанные с приобретением имущественных прав (п. 3 ст. 210 НК РФ). Но в отношении долей в обществах это возможно только в случае их продажи. Если стоимость доли участнику выплачивалась при выходе из общества, его ликвидации, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале, то доход участника облагался НДФЛ без учета расходов (письма Минфина России от 30.06.14 № 03-04-05/31447,от 28.04.14 № 03-04-07/19864от 28.10.13 № 03-04-07/45465от 08.11.11 № 03-04-06/3–301). Поэтому приходилось в спорах апеллировать к статье 41 НК РФ, определяющей доход как экономическую выгоду, и к позиции КС РФ о том, что налогообложению подлежит чистый доход (п. 2 постановления от 01.03.12№ 6-Пп. 3 постановления от 13.03.08 № 5-П).

Изменения, внесенные в подпункт 1 пункта 1 и подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, позволят со следующего года получить имущественный вычет и в этих случаях.

Определено, что можно считать расходами физического лица на приобретение доли. К ним, кроме стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, относятся расходы на его увеличение, расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале. В настоящее время в подобных случаях приходится руководствоваться разъяснениями контролирующих органов, что не всегда избавляет от споров с налоговиками на местах.

А при отсутствии документально подтвержденных расходов станет возможно получить имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных физлицом в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. рублей за налоговый период. В настоящее время такой вычет предоставляется только при продаже имущества (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В двух случаях расходы на приобретение доли учитываются частично:

  • при продаже части доли участником пропорционально тому, насколько уменьшилась его доля в обществе;
  • при уменьшении уставного капитала и выплате участнику соответствующих сумм пропорционально уменьшению уставного капитала общества.
+

Кроме того, установлено, что если уменьшению уставного капитала предшествовало его увеличение за счет переоценки активов, то расходы участника учитываются в сумме выплаты ему, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате такой переоценки. То есть в случае уменьшения уставного капитала в пределах суммы его предшествующего увеличения вся сумма выплат облагается НДФЛ.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы