ФНС придумала схему против схем

Внастоящее время налогоплательщики сдают электронные декларации по НДС, содержащие показатели книги покупок и книги продаж. Налоговики пытаются взять под контроль данные об операциях, облагаемых НДС, и данные об уплате самого налога всей цепочкой контрагентов проверяемого налогоплательщика.

Налоговая хочет навсегда покончить с однодневками

Для борьбы с использованием однодневок на новом уровне создана межрегиональная инспекция по камеральному контролю. В ее функции входит автоматизированная сверка, сравнительный и перекрестный анализ сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по НДС. В конце мая в Дубне состоялось открытие Федерального центра обработки данных ФНС России. Он создан для консолидации, обработки, анализа и хранения всей налоговой информации в одной точке централизованно. С введением новой системы камерального контроля налоговики надеются покончить с так называемыми однодневками.

Работа системы направлена на выявление организаций, не уплачивающих НДС и не отражающих соответствующие начисления налога в налоговой декларации. Вся информация накапливается в системе Big data. Для работы с базой создана программа АСК НДС-2. Таким образом, все отчеты по НДС (а значит, и все счета-фактуры) теперь попадают в общероссийскую базу. Программа нацелена на сравнение данных о каждой операции по цепочке движения товара.

Система уплаты НДС предполагает, что если налогоплательщик, закупив какие-либо товары у своего контрагента, поставил НДС к вычету, то он отражает этот НДС в книге покупок. А этот контрагент соответственно должен будет отразить эту же сумму НДС в книге продаж. И данные в налоговом учете и у налогоплательщика, и у данного контрагента по данной операции должны сходиться.

Если есть расхождения в отражении НДС у налогоплательщика и его контрагента, то ранее налоговики могли это увидеть лишь после проведения встречной проверки. Теперь же налоговики эти несостыковки увидят моментально, в момент представления деклараций в электронном виде. Причем такие расхождения будут видны по всей цепочке контрагентов — между налогоплательщиком и его поставщиком, поставщиком поставщика и т. д. Если в данной цепочке компаний присутствует однодневка, которая уклоняется от полноценного отражения и уплаты НДС — она будет выявлена практически сразу же.

Система покажет инспекторам налоговые разрывы — операции, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС. По таким расхождениям налоговики смогут требовать у компаний счета-фактуры и первичку — это право им с 1 января 2015 года дает пункт 8.1 статьи 88 НК РФ.

У новой системы есть как недочеты, так и подводные камни

Теперь налоговые органы обрабатывают несравнимо больший массив данных, чем ранее. Многие специалисты IT-сферы предрекают, что налоговикам придется не раз столкнуться как с проблемами во время отлаживания системы, так и со сбоями в ее работе, кроме того, большое количество сотрудников необходимо будет обучить работе в новой системе.

Кроме того, одна из проблем, с которой могут столкнуться налогоплательщики на практике, это ситуация, когда организация по той или иной причине решает перенести вычет на иной налоговый период. Сейчас НК РФ допускает заявление вычета НДС в течение трех лет. Не исключена ситуация, когда отдельныесчета-фактуры у компании и контрагента будут отражены в разных периодах. В этой ситуации расхождений не избежать.

Впрочем, наличие расхождений между данными декларации налогоплательщика и данными декларации его контрагента не является признаком налогового правонарушения, и у налоговых органов нет основания для привлечения налогоплательщика к ответственности. Но есть право требовать пояснений. Здесь как раз можно констатировать повышение роли камеральных проверок. Выявлять расхождения с новой системой станет легче, следовательно, и качество проверок должно улучшиться.

Следующий технический момент относится к порядку заполнения самой декларации. Если раньше ее можно было заполнить вручную, то теперь, поскольку в декларацию включаются данные книги покупок и книги продаж, заполнение производится в автоматическом режиме. Поэтому сведения для заполненения налоговой декларации выгружаются из информационной бухгалтерской программы, в которой организация ведет бухгалтерский учет. Соответственно и вероятность каких-либо программных сбоев и несостыковок возрастает.

С проблемами, связанными с работой программного обеспечения, могут столкнуться предприятия, имеющие филиалы и обособленные подразделения. Возможно, книги покупок и книги продаж в таких предприятиях ведутся в каждом подразделении. Соответственно предприятию в такой ситуации придется объединять данные из нескольких файлов, что опять же чревато сбоями. Но, как и предыдущая проблема, эта является головной болью налогоплательщиков, а не налоговиков. Поэтому работникам и бухгалтерии, и IT-сферы следует внимательно подойти к обработке данных, их выгрузке и заполнению декларации.

Как не попасть под подозрение

В новых условиях выходит на первый план работа, направленная на построение оптимальныхбизнес-процессов, правильное использование договорных конструкций, на постановку правильной и хорошо отлаженной системы бухгалтерского учета. Не обойтись и без диагностики безопасностиIT-структур бизнеса, ведь теперь огромное значение придается данным, подаваемым в электронном виде.

С практической реализацией камерального контроля по декларациям по НДС фактически сотрется грань между камеральными и выездными налоговыми проверками. Эпоха тотального контроля становится реальностью. Востребованность однодневок и иных недобросовестных контрагентов постепенно будет сходить на нет. Прежде всего, из-за возросших налоговых рисков и сильного удорожания построения подобных мошеннических схем. Конечно, все изменится не за один день, технология будет дорабатываться, однако сейчас уже ясно, что предпринимателям придется менять свой подход в отношении исчисления и уплаты налогов.