Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как использовать продажу работником жилья для получения компанией налоговой выгоды

5 июня 2015   7  

Описание схемы. Физическое лицо приняло решение продать имущество, принадлежащее ему на праве собственности. При этом срок владения этим имуществом превышает минимальный срок, дающий право не платить НДФЛ с доходов от продажи имущества (п. 17.1 ст. 217 НКРФ). Предпочтительнее всего — недвижимость или транспорт, так как срок владения иными видами имущества подтвердить сложнее.

Однако продает это имущество физлицо не напрямую конечному покупателю, а использует дружественную компанию в качестве перепродавца. Например, организацию, где человек работает по найму или является бенефициаром (владельцем/совладельцем). То есть ту компанию, которая в любом случае должна выплачивать ему какие-либо доходы (зарплату или дивиденды).

Таким образом, сначала дружественная компания приобретает объект у физического лица, а затем уже продает его реальному покупателю от собственного имени. При этом имущество приобретается у физлица по цене, намного превышающей рыночную стоимость. А при последующей перепродаже по рыночной цене у компании возникает убыток (см. схему).

Схема реализации имущества

Комментарий «ПНП». Налоговые последствия этих действий таковы. Работник или владелец компании получает от нее дополнительный доход в размере, равном сумме убытка посредника по торговой сделке. Этот доход не облагается ни НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НКРФ), ни страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 закона от24.07.09 №212-ФЗ).

Отметим, что сейчас срок владения имуществом, освобождающий его продажу от НДФЛ, составляет три года. Но с 2016 года начнет действовать статья 217.1 НК РФ, которая в целях освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости вводит понятие минимального срока владения ею. В общем случае он составит пять лет. Срок три года сохраняется, если недвижимость получена в наследство или дар от члена семьи или близкого родственника, приватизирована, получена по договору пожизненного содержания или приобретена до 2016 года. Также срок три года сохраняется для прочего имущества.

Компания на перепродаже получает убыток, признаваемый при налогообложении прибыли. Однако если объектом купли-продажи выступает не жилье (подп. 22 п. 3 ст. 149 НКРФ) или иное имущество, операции по реализации которого освобождены от обложения НДС (ст. 149 НКРФ), компания — плательщик налога уплатит НДС при реализации конечному покупателю.

В последнем варианте описанная схема выгодна и конечному покупателю, если он является плательщиком НДС. Тогда он сможет получить вычет с суммы приобретения, а в случае прямой сделки с физлицом — не смог бы.

Применением данной схемы компания-посредник снижает свои налоговые обязательства по налогу на прибыль и страховым взносам (если контрагент — работник). А физлицо получает возможность не платить НДФЛ с доходов, которые оно искусственно маскирует под не облагаемые налогом.

Формально схема находится полностью в рамках законодательства, несмотря на то, что физлицо и дружественная компания заключают сделки по нерыночным (трансфертным) ценам. Ведь заключать такие сделки закон не запрещает, а контролировать и пересчитывать налоговые последствия в отношении трансфертных сделок налоговики вправе лишь в отношении взаимозависимых лиц (п. 1 ст. 105.3 НКРФ). К тому же только при достижении ими определенных оборотов. И только силами центрального аппарата ФНС. В иных случаях проверяющие могут рассуждать только о признаках необоснованной налоговой выгоды.

По описанной схеме имеется отрицательная судебная практика (постановление АСЦентрального округа от26.01.15 №А35-982/2013). Однако в рассмотренном деле стороны сделки по продаже жилой недвижимости поздно сообразили, как можно получить налоговую выгоду.

Первоначально все сделки проводились по рыночным ценам. Но спустя какое-то время между физлицом и компанией было оформлено допсоглашение об увеличении цены недвижимости. Суд признал такое допсоглашение фиктивным, направленным исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. И снял расходы компании.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы