Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Налоговики включили суммы займов в доход заемщика

1 апреля 2015   726  

на чем экономили Налог на прибыль организаций

ключевая ошибка Займы были оформлены от фирм-однодневок. Компания не позаботилась о подтверждении достоверности существования долгов

Описание схемы. Компания в течение трех лет получала займы от нескольких фирм. При этом данные средства не возвращались, проценты по займам не уплачивались. В постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от31.07.14 №Ф05-8154/2014 упомянуто, что источником денежных средств по данным займам являются взаимозависимые с компанией общества. Очевидно, что в данном случае использовалась схема рефинансирования через договоры займа (см. схему). Для подтверждения реальности обязательств были оформлены соглашения о передаче долгов третьему лицу.

Схема с рефинансированием через займы

Но доказывать саму схему налоговый орган не стал. Вместо этого он доказал, что цессии не было. А значит, долги остались у компании перед первоначальными кредиторами — заимодавцами. Но по некоторым из договоров истек срок исковой давности. В двух случаях заимодавцы были исключены из ЕГРЮЛ, в связи с чем проверяющие и суд признали задолженности перед этими фирмами нереальными ко взысканию. И на основании этого спорные суммы включили в состав внереализационных доходов в соответствии пунктом 18 статьи 250 НК РФ.

Как раскрыли схему. Налоговый орган запросил данные о заимодавцах и выяснил, что все они обладают признаками фирм-однодневок. В ходе проверки инспекторы опросили лиц, значащихся по данным ЕГРЮЛ учредителями и руководителями обществ-кредиторов. Все кроме одного отрицали участие в их хозяйственной деятельности, заявили, что они не подписывали никаких договоров с компанией и не выдавали доверенностей на подписание таких договоров.

Налоговый орган инициировал почерковедческие экспертизы, которые подтвердили эти показания. Оказалось, что на договорах подписи выполнены не теми лицами, которые указаны. В отношении руководителя еще одного заимодавца в связи с неявкой и неустановлением местонахождения налоговиками пришлось направить запрос на розыск в территориальный отдел по налоговым преступлениям УВД. Естественно, в суде это не добавило доверия к показаниям компании.

В бухгалтерской отчетности кредиторов выдача спорных займов не была отражена. К тому же все фирмы-однодневки представляли налоговую отчетность очень недолго — в периодах выдачи займов. А потом о своем существовании налоговым органам не напоминали, по сути, эти фирмы просто бросили. Две из фирм-однодневок на этом основании даже были исключены из ЕГРЮЛ.

Соответственно, на дату истечения срока исковой давности по займам перед формально существующими кредиторами и на дату исключения двух кредиторов из ЕГРЮЛ компании доначислили внереализацонные доходы. Стоит отметить, что она попыталась воспротивиться этому. Представила соглашение об уступке права требования первоначальными кредиторами новому кредитору (п. 1, 3 ст. 382 ГК РФ). И бухгалтер даже подтвердил на допросе, что займы теперь придется возвращать другой компании. Однако руководитель нового кредитора отказался от сделок и не признал факт наличия спорных обязательств.

На этапе кассационного рассмотрения компания сделала еще одну аналогичную попытку — представила суду двух новых цессионариев, иностранные фирмы. Но суд отклонил доводы о новой уступке. Во-первых, компания заявила о них только на кассации, почему-то не вспомнив ни во время проверки, ни во время разбирательств по делу на предыдущих инстанциях. А во-вторых, эти данные противоречили показаниям бухгалтера и предыдущим доказательствам, которые были приведены в суде.

Итогом стало включение всей суммы задолженности в состав внереализационных доходов за два года. Часть доначислений пришлась на заявленный компанией убыток. Сумма недоимки составила более 77,8 млн рублей, компании доначислены пени в размере 12,3 млн рублей и штраф около 15,6 млн рублей.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы