Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Ставку рефинансирования в НК РФ заменит ключевая

1 апреля 2015   188  

комментируемое событие Поправки в Налоговый кодекс по переходу со ставки рефинансирования на ключевую ставку

основные темы Борьба со схемой кредитования за счет бюджета в связи с задержкой перечисления налогов. Изменение порядка расчета пеней. Иные налоговые последствия принятия поправок

Минфин России готовит поправки в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с переходом на использование ключевой ставки Банка России. Уведомление о разработке изменений сделано на сайте regulation.gov.ru. Поправки коснутся всех статей Налогового кодекса РФ, где упоминается ставка рефинансирования. В итоге размер используемой в налоговых (и не только налоговых) расчетах ставки увеличится почти вдвое.

Откуда ставки растут

Ставка рефинансирования первоначально носила характер единой процентной ставки, по которой ЦБ РФ и все его учреждения предоставляли кредиты коммерческим банкам. Однако с 13 сентября 2013 года произошло разделение понятий «ставка рефинансирования» и «ключевая ставка».

Теперь ключевой ставкой, по сути, называется именно та ставка, роль которой первоначально, с начала 90-х, играла ставка рефинансирования. А ставка рефинансирования в настоящее время уже не привязана ни к каким операциям Центробанка и выполняет лишь индикативную функцию в экономике, примерно отражая планируемый правительством уровень инфляции на текущий год. В связи с чем на практике она используется, например, для дисконтирования в финансовых расчетах или для исчисления сумм налоговых и финансовых санкций.

Интересно, что некоторое время назад ключевая ставка была ниже ставки рефинансирования, что, принимая во внимание тезис о том, что именно ключевая ставка является индикатором экономических реалий, позволяло бюджету получать дополнительный доход при взыскании с налогоплательщиков пеней и штрафных санкций. Однако никакой речи о замене ставки рефинансирования на ключевую ставку для налогового законодательства тогда не шло.

После «черного вторника», когда Центробанк принял решение о резком повышении ключевой ставки (что в экономике традиционно сигнализирует об увеличении доходности государственных ценных бумаг и призвано снизить валютное давление на рынок), применение термина «ключевая ставка», как мне кажется, умышленно было отделено от ставки рефинансирования по двум причинам:

  • ставка рефинансирования широко применяется для расчета пеней и иных штрафных санкций как в налоговом, так и в гражданском законодательстве РФ, ее резкое изменение, несомненно, было бы очень сильным и крайне негативным сигналом для бизнеса, что могло бы вызвать еще большую панику;
  • термин «ключевая ставка», по сути, никогда не муссировался в общественно-политических СМИ, поэтому на ее повышение широкие слои населения первоначально внимания не обратили.

Отмечу, что аналогичная ситуация давно уже наблюдается и по такому экономическому показателю, как минимальный размер оплаты труда. Для исчисления штрафов до сих пор применяется одна ставка МРОТ (100 рублей), а для контроля за уровнем заработной платы и исчисления пособий — другая (5965 рублей).

Цепная реакция

В такой ситуации позиция Минфина об отказе от ставки рефинансирования в пользу ключевой ставки выглядит логичной, так как ставка рефинансирования уже не отражает реальной экономической ситуации. Однако не стоит забывать о том, что изменение ставки рефинансирования на ключевую ставку, помимо налоговых последствий, должно повлечь изменение ставок для исчисления пеней и прочего рода аналогичных обязательств в гражданском законодательстве. Например, для расчетов процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии с положениями статьи 395 ГК РФ применяется «учетная ставка банковского процента», которую суды традиционно трактовали как ставку рефинансирования.

Чиновники Минфина России, обосновывая свое мнение относительно замены ставки рефинансирования на ключевую ставку, мотивируют это тем, что предпринимателям намного выгоднее не уплачивать налоги в срок, нежели обращаться к кредитным организациям за финансированием из-за разницы в стоимости кредитов в банковском секторе и ставкой рефинансирования. Из-за таких хитростей налогоплательщиков бюджет государства, по мнению финансового ведомства, страдает от постоянных задержек с поступлением денежных средств.

Однако на практике невозможность своевременной уплаты налогов не такое уж и редкое, более того, вполне естественное явление, особенно если учесть то, что кредитные ресурсы большинству предпринимателей в настоящее время недоступны. Поэтому мнение Минфина о том, что бизнес широко использует несвоевременную уплату налогов в качестве «дешевой кредитной линии», на мой взгляд, абсолютно несправедливо. Тут нужно учитывать, что неуплата налога в срок может повлечь за собой не только начисление пеней, но и блокировку счетов, и направление инкассовых поручений, что само по себе является для бизнеса существенным риском.

В случае неисполнения своей обязанности в срок первоначально организации будет направлено требование об уплате налога (п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ). А если это требование она не исполнит в течение восьми рабочих дней (абз. 4 п. 4 ст. 69 НКРФ), налоговый орган может вынести решение о приостановке операций по расчетному счету налогоплательщика (ст. 76 НКРФ), а после этого будет произведено взыскание денежных средств с расчетного счета (ст. 46 НКРФ).

Кроме того, очевидно, что если организация задекларировала налог к уплате, но не может погасить это обязательство в срок, то само по себе признание такого факта уже является показателем, что у налогоплательщика возникли серьезные финансовые проблемы. И увеличение ставки, по которой будут исчисляться пени, собственно говоря, этих проблем не решит, а только усугубит. Так как изменение ставки рефинансирования на ключевую ставку для расчета пеней, несомненно, увеличит нагрузку на бизнес.

В то же время, принимая решение о замене ставки рефинансирования на ключевую, в Минфине, возможно, забыли, что нередко предпринимателям оказывается должен и бюджет. Изменение ставки для расчета пеней повлечет (точнее, должно повлечь) за собой и изменение на ключевую ставку, которая применяется для осуществления расчета процентов по излишне взысканным и излишне уплаченным суммам налогов (сборов), указанных в пунктах 5 статьи 79 и 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Антон Силуанов, министр финансов РФ

Мнение чиновника

Мы решили обратить внимание на неправомерные задержки уплаты налогов, когда компании кредитуются за счет бюджета. Пени за неуплату налогов привязаны к ставке рефинансирования, а цена кредитных ресурсов — к ключевой ставке, которая сегодня составляет 15 процентов. Будем менять эту норму — недопустимо использование недобросовестными налогоплательщиками таких моментов налогового законодательства, чтобы уйти из-под налогов.

Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп»

Мнение эксперта

Речь идет о том, чтобы в Налоговом кодексе все упоминания ставки рефинансирования поменять на ключевую ставку, поскольку именно она сейчас отражает стоимость кредита. Это уже сделано в поправках по налогу на прибыль (Федеральный закон от 08.03.15 № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Сейчас ставка рефинансирования используется для расчета пеней за просрочку уплаты налога (ст. 75 НКРФ). Соответственно, налогоплательщикам выгодно подать декларацию, но не платить налог, так как это позволяет фактически профинансировать свою деятельность по низкой ставке, штрафы в этом случае не грозят. Также ставка рефинансирования используется для расчета процентов при предоставлении налоговых рассрочек и отсрочек (ст. 64 НКРФ) и при привлечении банков к ответственности за некоторые виды правонарушений (ст. 133, 135 НК РФ). С другой стороны, для некоторых налогоплательщиков это изменение будет выгодным, так как эта же ставка используется при возврате излишне уплаченных или взысканных налогов (ст. 78 и 79 НК РФ). А также в случае необоснованной блокировки счетов налогоплательщика в банке налоговыми органами. Но в основном это изменение в пользу государства.

Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»

Мнение практика

Логику финансовых органов понять можно: ставка рефинансирования не изменяется с 2012 года и составляет 8,25 процента. В то время как ключевая ставка за последние пару месяцев менялась несколько раз и в настоящее время значительно превышает ставку рефинансирования. В результате изменений, с одной стороны, организациям станет невыгодно задерживать уплату налогов, но, с другой стороны, возрастет размер необлагаемого дохода, рассчитываемого с помощью соответствующей ставки. Например, при уплате НДФЛ с процентов по банковским вкладам (ст. 224 НКРФ) или с дохода в виде материальной выгоды (ст. 212 НКРФ) и в некоторых других случаях (подп. 11 п. 10 ст. 214.1 НКРФ). Однако таких налогоплательщиков-физлиц значительно меньше, чем организаций, с которых налоговые органы будут взимать штрафы и пени в большем размере. Что касается кредитования, то ситуация в последнее время кардинально изменилась — банки не спешат выдавать кредиты вообще. Более того, ни один банк не будет работать себе в убыток, и в условиях экономического кризиса ставки по кредитам будут только увеличиваться. В связи с чем организациям придется либо брать у банка кредит под рыночный процент, либо жить надеждой, что не возникнет конфликтной ситуации с налоговой инспекцией в связи с неуплатой налога или сбора.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы