Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как уменьшить налоговую базу бездоходного постоянного представительства

27 февраля 2015   16  

в чем экономия Налог на прибыль

на чем основана идея Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.14 № 13976/13

Если постоянное представительство иностранной компании осуществляет в России вспомогательную деятельность без получения за это вознаграждения, то налоговой базой по налогу на прибыль считается сумма расходов этого представительства (п. 3 ст. 307 НК РФ). Но только тех расходов, которые непосредственно связаны с ведением этой вспомогательной деятельности.

В частности, отрицательная курсовая разница, а также расходы, связанные с конвертацией и куплей-продажей валюты, комиссии банка, следуя выводам Президиума ВАС РФ (постановление от 04.02.14 № 13976/13), формируют внереализационные расходы. Поскольку они сформировались вне связи с деятельностью представительства в интересах третьих лиц, то должны учитываться в общем порядке.

Такая трактовка уменьшает сумму налога, уплачиваемого представительством, не получающим вознаграждения от головной компании. Однако если вознаграждение есть, то его размер лучше рассчитывать без учета внерелизационных затрат, которые уменьшат налоговую базу компании от ее собственной деятельности.

Идеей поделилась Арина Радвильская,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Минфин России высказывал противоположную позицию (письмо от 04.03.05 № 03-03-01-04/1/89). Но, учитывая его же разъяснения о приоритете решений, постановлений, информационных писем ВАС РФ (письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571), вероятность споров с проверяющими небольшая».

эксперт

Илона Валлен, внутренний аудитор GSL Law & Consulting:

«Выводы Президиума выгодны компании, осуществляющей деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Можно получить от нее налоговую экономию в виде снижения налоговой базы по основной деятельности на сумму названных расходов по представительской деятельности».

практик

Юрий Пермяков, финансовый директор ГК «Автоцентр КГС»:

«Исходя из буквального прочтения норм, при применении специального порядка исчисления налога на прибыль постоянного представительства учитываются только расходы, непосредственно связанные с ведением данной деятельности. Расходы, прямо не связанные с такой деятельностью, в налоговую базу не включаются».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была группа компаний. Работали, платили налоги. Тяжело, но что делать-то? Время однодневок прошло, пора начинать спать спокойно и получать звания образцового налогоплательщика… Как-то так.
Но однажды позвонили из обслуживающего банка и говорят:
— Центробанк нас лицензии лишает. А вы у нас — любимый клиент. Так что мы решили в знак благодарности за совместно прожитые годы вам об этом заранее сказать. Переводите свои расчеты в другие банки.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы