Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как уменьшить налоговую базу бездоходного постоянного представительства

27 февраля 2015   38  

в чем экономия Налог на прибыль

на чем основана идея Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.14 № 13976/13

Если постоянное представительство иностранной компании осуществляет в России вспомогательную деятельность без получения за это вознаграждения, то налоговой базой по налогу на прибыль считается сумма расходов этого представительства (п. 3 ст. 307 НК РФ). Но только тех расходов, которые непосредственно связаны с ведением этой вспомогательной деятельности.

В частности, отрицательная курсовая разница, а также расходы, связанные с конвертацией и куплей-продажей валюты, комиссии банка, следуя выводам Президиума ВАС РФ (постановление от 04.02.14 № 13976/13), формируют внереализационные расходы. Поскольку они сформировались вне связи с деятельностью представительства в интересах третьих лиц, то должны учитываться в общем порядке.

Такая трактовка уменьшает сумму налога, уплачиваемого представительством, не получающим вознаграждения от головной компании. Однако если вознаграждение есть, то его размер лучше рассчитывать без учета внерелизационных затрат, которые уменьшат налоговую базу компании от ее собственной деятельности.

Идеей поделилась Арина Радвильская,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Минфин России высказывал противоположную позицию (письмо от 04.03.05 № 03-03-01-04/1/89). Но, учитывая его же разъяснения о приоритете решений, постановлений, информационных писем ВАС РФ (письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571), вероятность споров с проверяющими небольшая».

эксперт

Илона Валлен, внутренний аудитор GSL Law & Consulting:

«Выводы Президиума выгодны компании, осуществляющей деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Можно получить от нее налоговую экономию в виде снижения налоговой базы по основной деятельности на сумму названных расходов по представительской деятельности».

практик

Юрий Пермяков, финансовый директор ГК «Автоцентр КГС»:

«Исходя из буквального прочтения норм, при применении специального порядка исчисления налога на прибыль постоянного представительства учитываются только расходы, непосредственно связанные с ведением данной деятельности. Расходы, прямо не связанные с такой деятельностью, в налоговую базу не включаются».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы