Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Предприниматель может учесть убытки от списания безнадежного долга

27 февраля 2015   1117  

в чем экономия НДФЛ, уплачиваемый ИП

на чем основана идея Определение ВАС РФ от 07.11.13 № ВАС-15623/13

Предприниматель на общем режиме может учесть списанную безнадежную дебиторскую задолженность в составе профессиональных вычетов. К таким выгодным для ИП выводам пришел ВАС РФ в определении от 07.11.13 № ВАС-15623/13.

Налоговики считают, что ИП может учесть расход только после того, как фактически получит доход, ради которого были понесены затраты (подп. 1 п. 15 Порядка, утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02). В случае с безнадежной дебиторкой дохода не будет никогда. ИП не сможет перепродать товар, который не был отгружен в его адрес. Значит, и расход признавать неправомерно.

Однако ВАС РФ счел ссылку проверяющих на подпункт 1 пункта 15 Порядка несостоятельной, так как решением ВАС РФ от 08.10.10 № ВАС-9939/10 данная норма была признана не соответствующей НК РФ. Суд указал, что требование о непосредственной связи расходов с извлечением дохода не может определять момент признания затрат. Это условие лишь требует, чтобы расходы физлица были связаны именно с его предпринимательской деятельностью.

Идеей поделилась Ирина Бушуева,
аттестованный аудитор

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса:

«Отличная идея, но ИП придется отстаивать свою позицию в суде. Поскольку Минфин России уже высказывался о неправомерности включения безнадежных долгов в состав вычетов (письмо от 04.09.14 № 03-04-05/44287). Ведь это внереализационный расход, не связанный с производством и реализацией».

эксперт

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

«ИП вправе уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав расходов определяется им самостоятельно по правилам, установленным главой 25 НК РФ. Вывод ВАС РФ о правомерности применения ИП положений статей 265 и 266 НК РФ обоснован».

практик

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

«Очень полезная идея, которую можно использовать на практике. На мой взгляд, ИП вправе признать расход в том налоговом периоде, в котором он осуществлен. Причем независимо от того, получен ли доход. Считаю такое списание безнадежной дебиторской задолженности вполне безопасным».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы